《研究开发费加计扣除政策》的解读.ppt

《研究开发费加计扣除政策》的解读
合肥市国税局所得税处
研究开发费加计扣除的内容
企业为开发新技术、新产品、。%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的l50%摊销。  (企业所得税法第三十条和条例 第九十五条)
合肥市研发项目加计扣除政策落实情况
年度
户数
50%加计扣除额
(亿元)
税收减免额
(万元)
2009
176

11497(82万)
2010
200

18910 (93万)
2011
241

22753 (93万)
扣除八项内容
(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(为研发人员缴纳的社会保险费与住房公积金)
(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
(七)勘探开发技术的现场试验费。
(八)研发成果的论证、评审、验收费用。
旧法则规定:…与新产品的试制、技术研究有关的其他经费,可计入技术开发费。
新旧政策的差异
审批机关的差异
纳税人的差异
扣除形式的差异
政策享受幅度的差异
办理程序的差异
扣除内容的差异
1、直接费用不同(差旅费、通讯费)
2、间接费用不同(固定资产)
备案资料
(一)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
(二)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
(四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
(五)委托、合作研究开发项目的合同或协议。
(六)研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
注意事项
1、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目,均不允许计入研究开发费用。
2、企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的,应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。
3、加计扣除时限:管理办法第十二条规定企业实际发生的研究开发费,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本办法的规定计算加计扣除。
4、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。
5、会计处理,要求在管理费用下设二级科目“技术研发费”,统一核算。主管税务机关可要求企业提供明细科目帐页。(专帐管理)
6、委托外单位进行开发,委托方已按规定加计扣除的,.
7、如果企业将财政拨款(财政拨款属于不征税收入)用于研究开发费用的支出,则不得享受加计扣除优惠政策。企业所得税实施条例第二十八条规定:“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除”。
8、企业加计扣除后如果当期的应纳税所得额小于零,可以用以后年度实现的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。连续5年后仍未弥补完的,不论未弥补完的是加计扣除还是非加计扣除所产生的亏损,均不允许继续扣除。