企业研究开发费用会计核算、加计扣除及科技项目经费管理卜....ppt

企业研究开发费用会计核算、加计扣除及科技项目经费管理卜卫忠 ********** . 福州
一、研发费用会计核算的前提
研发费用会计核算的前提:研发活动、研发项目、研发费用。
研发活动是企业科技创新活动的主要内容。研发项目是研发活动的具体体现。研发费用是研发项目实施过程中活劳动和物化劳动的投入。
1、研发活动-创新活动
科技部、国家税务总局定义的研发活动内涵:为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的活动。
三个层次:发明创造,创造性运用新技术,实质性改进新技术。有明确的目标、方案、科技成果提交形式。
创新型企业的重要特征:持续的研发活动。
2、研发项目--研发活动的具体体现
“不重复的,具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
研发项目要素包括:项目要解决的关键技术问题、项目执行时间、阶段目标、财务预算、人员安排、检查及验收标准、成果转化计划。


研发项目分类—两大类:
以项目立项审批、实施监管主体和经费来源划分—单位自行立项实施的研发项目、政府资助的研发项目。
以项目承担主体划分—单位独立实施的研发项目、委托外部研发的项目、与外单位合作研发的项目(包括取得政府部门资助)。
研发项目的立项确认 确认标准:研发内容符合研发活动的内涵。
企业自行立项实施的研发项目,由企业通过一定的内部管理程序自行立项。-企业自行确认。
科技计划项目等政府资助的研发项目,通过政府部门组织评审、审批等程序立项确认。
与政府部门的认定、审批、监督事项相关的研发项目,均由政府部门通过一定的程序确认。如高新技术企业的认定评审、企业研发费用税前加计扣除所涉及的研发项目。
3、研发费用—与研发项目直接相关的支出
人员人工
材料—实验用原辅材料
动力—水电费燃料费
资产使用费—折旧费摊销费
服务—检测费等
研发费用以货币资金的直接支出为主。原辅材料、折旧、摊销费用所占的比例一般小于研发人员工资等人工费投入。
研发费用的会计核算是针对具体的研究开发项目的,是分项目的核算,是对研发项目成本的核算。
离开研发项目,谈不上研发费用会计核算。
二、制度保障
建立以下管理制度,有利于顺利开展研发费用会计核算,更有利于企业持续开展研发活动:
(1)企业研发机构管理制度
(2)研发项目立项和确认管理制度
(3)研发项目实施管理制度
(4)研发经费筹措使用和会计核算管理制度
(5)研发人员绩效考核奖励制度
(6)研发项目开发工具管理制度
(7)产学研合作研发管理制度
(8)结题验收管理制度
(9)研发成果转化管理制度
(10)研发成果保护制度
三、研发费用范围的界定
财政、税务、科技等部门,先后对研发费用的范围作出界定。主要文件:
(一)2007年,《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企(2007)194号) 界定企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的研发费用(即原“技术开发费”)包括:
1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 2、企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 3、用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 4、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 5、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。 6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 7、通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 8、与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。