注册会计师审计之注册会计师法律责任.ppt

第二章 CPA法律责任
会计责任与审计责任熟练掌握
法律诉讼成因一般了解
责任认定熟练掌握
责任类型一般了解
如何避免法律诉讼一般掌握
第一节注册会计师法律责任概述
一、注册会计师法律责任的表现形式
(一)注册会计师职业受到影响、阻碍和冲击的原因
1、消费者利益的保护主义兴起
补偿“消费者权益”和“商业利益”之间的利益失衡。
2、有关审计保险论的运用
“深口袋理论”、“风险社会化”、“审计担保论”
(1)深口袋理论:任何看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉,不论其应当受到惩罚的程度如何。
(2)风险社会化:即把责任推向那些被认为可以避免损失或可以通过向其他人收取更高的费用转嫁损失的人。
(3)审计担保论:注册会计师越来越明显地被看做是担保人而非独立、客观的审计者和报告者。
一、注册会计师法律责任的表现形式
(一)注册会计师职业受到影响、阻碍和冲击的原因
3、在所有商业领域,注册会计师的参与日益增加
人们开始认同投资过程中不断披露会计信息的重要性、反对滥用CPA许可的所谓“创新”会计处理。
第一节注册会计师法律责任概述
第一节注册会计师法律责任概述
一、注册会计师法律责任的表现形式
(二)CPA法律责任的表现形式
1、诉讼爆炸
企业经营失败或者管理层舞弊造成破产倒闭的事件剧增,投资者和贷款人蒙受重大损失,因而指控注册会计师未能及时揭示或报告这些问题,并要求其赔偿有关损失。
2、保险危机
伴随诉讼迅速增长的趋势,出现了另外一个重要现象:职业过失保险赔付急剧增加,而保险赔付的增加又不可避免地导致保险费用的攀升,从而引起注册会计师提供的服务价格持续上涨。
第一节注册会计师法律责任概述
二、会计责任与审计责任
:是指被审计单位对会计报表所负的责任。按《基本会计准则》的规定:会计责任是“对包括会计报表在内的会计信息的真实性、完整性和合规性负责。”
上述规定又可以分解为以下五项具体内容:
第一节注册会计师法律责任概述
二、会计责任与审计责任
会计责任的具体内容:
遵循公认会计原则
选择和运用适当的会计方法
保持真实、完整的会计记录
建立健全必要的内部控制
确保资产的安全与完整
第一节注册会计师法律责任概述
二、会计责任与审计责任
:
是指注册会计师在执行独立审计业务,出具独立审计报告所应承担的责任,按照《基本审计准则》的规定,审计责任是“对审计报告的真实性和合法性负责”。
同样审计责任也可以细化为以下四项具体要求:
第一节注册会计师法律责任概述
二、会计责任与审计责任
:
审计责任的具体要求:
实施运用必要的审计程序和审计方法
收集足够的审计证据
进行独立、客观、公正的判断
将判断结果在审计报告中如实表达
第一节注册会计师法律责任概述
二、会计责任与审计责任
:
审计责任的演变:
查错揭弊(详细审计阶段)
评价偿债能力(资产负债表审计阶段)
验证报表合法性和公允性(会计报表审计阶段)
验证公允性为主,揭露重大欺诈和舞弊为辅(现代审计)
会计责任和审计责任 不能相互替代、减轻或免除