印花税法.pptx

第一节纳税义务人印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受印花税所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。(包括中外合资合作企业、外商投资企业和外国企业等)具体包括:。指合同的当事人双方。不包括担保人、证人、鉴定人等。。产权转移数据的立据人双方。。指营业帐簿,不包括企业内部的帐簿,如工会帐簿、食堂帐簿等。。权利许可证照的领受人。。在国外书立、领用,但在国内使用应税凭证的使用人。第一节纳税义务人【例12-1】单选题下列关于印花税说法正确的是(),,,其当事人各方就一份凭证应交纳的印花税共同分担税款。C第二节税目、 ‰ ‰ ‰ ‰ 按租赁金额1‰ ‰ 按仓储收取的保管费用1‰ ‰ (本金,不算利息) 按收取的保险费收入1‰ ‰(不包括法律、会计、审计合同) ‰ *记载资金的账簿,‰;其他账簿按件贴花5元/、许可证照 按件贴花5元/件第二节税目、税率【例12-2】多选题下列各项中,应征收印花税的有()、计税依据的一般规定(二)、定做若分别记载加工费和原料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税;若未分别核算,按“加工承揽合同”计税(从高计税)。,受托方提供辅料加工以辅助材料与加工费合计数,依“加工承揽合同”征税。第三节应纳税额的计算【例12-3】判断题甲公司与乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元,乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳税额为275元。()√解析:应纳税额=(300000+250000)׉=275元第三节应纳税额的计算【例12-4】某电子企业与某工厂签订加工承揽合同,工厂受托加工一批专用电子部件。合同规定,工厂提供70万元的原材料并提供15万元辅助材料,另收加工费20万元。计算该工厂应缴纳的印花税。解析:⑴加工承揽合同应纳印花税(150000+200000)׉=175元⑵购销合同应纳印花税700000׉=210元该工厂共计印花税175+210=385元第三节应纳税额的计算(五)财产租赁合同的计税依据为租赁金额;经计算,税额不足1元的,按1元贴花。【例12-5】某单位与一公司6月份签订一份房屋租赁合同,月租金10000元,租期2年,合同由双方单位各执一份,计算6月份双方共纳印花税。解析:应纳税额=10000×12×2×1‰×2=480元第三节应纳税额的计算(六)货物运输合同的计税依据为取得的运费金额,即运费收入,不包括所运货物的金额、装卸费、保险费。(七)仓储保管合同的计税依据为收取的仓库保管费,不包括保管货物的金额。(八)借款合同的计税依据为借款金额,即本金,不包括借款利息。注:对借款方以财产作为抵押,应按照借款合同贴花;借款方无力偿还,将抵押财产转让给贷款方时,再按产权转移书据计税贴花第三节应纳税额的计算(十)技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费,不包括研究开发经费。【例12-6】甲企业与丙企业签订一份技术开发合同,记载金额共计500万元,其中研究开发费用为100万元,该合同甲、乙双方各执一份,计算共应缴纳的印花税。解析:应纳税额=(5000000-1000000)׉×2=2400元