财务报表审计实务.ppt

财务报表审计实务*财务报表审计的一般程序*需阅读的资料上市公司年度报告资料(2017-03)\小天鹅A::、监事、高级管理人员和员工情况第八节公司治理第九节内部控制第十节财务报告(财务报表,会计政策;部分财务报表附注。)目标:比较全面地了解被审计单位,并评估重大错报风险。*财务报表审计的一般程序*本讲座基本框架一、审计过程的逻辑顺序二、评估重大错报风险三、内部控制测试四、实质性测试(一)交易实质性测试(二)余额细节实质性测试*财务报表审计的一般程序*一、审计过程的逻辑顺序审计过程是审计从开始到结束的整个过程的总称。整个审计过程的逻辑顺序如图1—1所示。返回*财务报表审计的一般程序*审计程序的三个阶段准备阶段实施阶段报告阶段返回*财务报表审计的一般程序*审计准备阶段也称为审计计划阶段,一般包括从确定审计项目开始至进驻被审计单位之前所应做的所有工作:获取被审计单位相关背景资料,了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险;接受审计业务,确定审计目标;在实施初步分析性程序的基础上,评估审计风险和重要性水平;制定审计计划和审计工作方案。返回*财务报表审计的一般程序*审计实施阶段也称为外勤阶段,是审计工作的核心阶段,一般从审计小组进驻被审计单位起至撤离止所应做的所有工作:进一步了解被审计单位及其环境,并评估重大错报风险;内部控制测试;实质性测试。在审计实施阶段,要运用审计抽样和审计技术方法对相关经济活动和经济资料进行审查,以获取充分、适当的审计证据,并编制审计工作底稿。返回*财务报表审计的一般程序*审计报告阶段也称为审计终结阶段,一般包括审计小组撤离被审计单位起至完成全部审计工作止所应做的所有工作:汇总、整理与评价审计证据;复核审计工作底稿;与被审计单位管理层、审计委员会沟通;形成审计结论,编写并提交审计报告;编写管理建议书;整理审计档案。返回*财务报表审计的一般程序*二、评估重大错报风险(舞弊风险)舞弊风险评估程序询问被审计单位管理层、治理层和内部其他相关人员考虑舞弊风险因素实施观察和检查程序实施分析程序考虑其他信息*财务报表审计的一般程序*考虑舞弊风险因素舞弊风险因素--审计师在了解被审计单位及其环境时识别的、可能表明存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况,以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。舞弊风险因素的存在并不一定表明发生了舞弊,但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。审计师应当考虑舞弊风险因素的存在对其评估重大错报风险可能产生的影响