国际内部审计专业实务框架.doc

国际内部审计专业实务框架修订说明鉴于全球内部审计职业的快速发展,2006年国际内部审计师协会(IIA)理事会组建了筹划指导委员会和专门小组,重新审视《内部审计专业实务框架》(PPF)及相关制定过程,重点是回顾该专业实务框架的范围,增加专业标准制定、复核及颁布过程的透明度和一贯性。专门小组的工作结果形成了全新的《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)和重新改组的专业实务委员会(PPC)。根据IIA理事会2007年6月批准的使命声明,专业实务委员会目前负责协调《国际内部审计专业实务框架》的审核与发布工作。作为整合IIA所发布标准的概念性框架,《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由以下两部分构成:强制性指南。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序,包括公布征求意见稿,广泛听取各界的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务框架》(以下简称《标准》)。强力推荐的指南。强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的,阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务,包括立场公告、实务公告和实务指南。《内部审计专业实务框架》(PPF)(旧)强制性强力推荐IIA认可或制定内部审计定义√职业道德规范√标准√实务公告√发展与实务帮助√《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)(新)强制性强力推荐内部审计定义√职业道德规范√标准和释义√立场公告√实务公告√实务指南√新版IPPF所作的重大改变是:(l)程序改进。加强了IPPF的各个部分,提高了透明度并确定了权威标准的修订周期。标准的修订周期目前确定为三年,尽管并非每三年都需要进行修改,IIA仍致力于确保对标准作全面的审核,并视需要进行修订。(2)发展与实务帮助。这一部分不再纳入框架体系。它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源(例如培训、出版物和研究报告等)。由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准,这项内容不再适合于新的框架。(3)释义。这是新增的对标准中的术语和短语作出的进一步阐释,置于需要加以解释的相关标准条款之下。(4)实务公告。这部分内容在范围上已经缩减为只包括用于实施“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的技术和方法。原框架中涉及工具或技术方法的内容已经移至实务指南部分。(5)实务指南和立场公告。这是IPPF新增的内容。实务指南侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引,包括详细的流程、程序、方案和步骤(例如每一步所形成结果的范例)。立场公告表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点。前言一般来说,框架可以提供将大量的知识和指南有机地结合在一起的结构性蓝图。作为一个连贯的整体,它有助于推动持续地发展、解读和应用对于某一职业有用的概念、方法和技术等。具体而言,IPPF的目的是将IIA的权威指南以一种可以及时修订的方式整合起来,同时,强化IIA作为全球内部审计职业准则制定机构的立场。IPPF在反映当前内部审计实务的同时,也为将来的扩展预留了空间,这样可以帮助世界范围内的内部审计从业人员和广大利益相关方,面对日益增长的市场需求提供出高质量的内部审计服务。通过定义可以了解,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程约有效性,帮助组织实现其目标。纵览全球,开展内部审计的环境千差万别,其所在组织的宗旨、规模、复杂程度和组织架构各不相同,此外,所处不同国家的法律和文化环境也是丰富多样,这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务。因此,对IPPF的实施要根据内部审计履行职责的环境而定。对IPPF所包含信息的解读不应当与当地适用的法律、法规发生冲突,如果发生IPPF的要求与当地法律、法规冲突的情况,建议内部审计师联系IIA或法律顾问寻求进一步的指导。IPPF包括下列内容:强制性指南内部审计定义阐明内部审计的基本宗旨、性质和工作范围职业道德规范阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规范,表明了对执业行为规范的最低要求,而不是具体活动。内部审计实务标准(《标准》)以原则为导向的强制性要求,为实施和推动内部审计提供了框架,其组成内容包括:·关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求的条款。这些要求普遍适用于全球范围内的组织和个人。·释义,对,《标准》中的名词或概念作出解释。为了正确理解和适用《标准》,需要同时考虑相关阐述和释义。《标准》所用术语的特定含义在“词汇表”部分由详细解释。强力推荐指南立场公告立场公告有助于对内部审计感兴趣的社会各界了解