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合并财务报表编制.pptx

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文档列表 文档介绍

2012年8月
合并财务报表编制
合并范围确定;
内容纲要
调整分录的编制;
合并工作底稿的编制;
抵消分录的编制;
合并财务报表编制的前期准备事项;
合并范围-纳入合并范围的
董事会或类似机构必须能够控制被投资单位
已宣告被清理整顿的原子公司;
已宣告破产的原子公司;
母公司不能控制的其他被投资单位。
合并范围-不纳入合并范围的子公司
统一母子公司的会计政策
统一母子公司的资产负债表日及会计期间
对子公司以外币表示的财务报表进行折算
收集编制合并财务报表的相关数据:如内部交易资料等
合并财务报表编制的前期准备事项
借:长期投权投资-损益调整
贷:投资收益贷:年初未分配利润

借:长期股权投资-股权投资差额贷:资本公积
借:投资收益(分配现金股利调整)
贷:长期股权投资
调整分录的编制-成本法到权益法调整
子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额
子公司本期净利润×母公司持股份额
以前年度对子公司的投资收益
子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数
一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回
将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销
盈余公积的抵销(即恢复)
内部债权抵消
内部销售抵消
母公司投资收益与子公司利润分配的抵消
所得税的抵销
抵消分录的编制

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