内部控制规范体系—美国的经验与中国的现实演示 教学.ppt

内部控制规范体系—美国的经验与中国的现实演示 教学.ppt内部控制规范体系——美国的经验与中国的现实从COSO-IC到COSO-RM应对风险的态度从“消极”向“积极”的蜕变主要服务对象从“管理层”转向更为广泛的“利益相关者”目标向“战略”层面延伸、向所有“报告”()()之一:理念的转变规则为基础→原则为基础、风险为导向的之二:财务报表审计与财务报告内部控制审计关系的理顺Conjunction→Integrated之三:审计内容的精简注意力再次集中在了多领域、多角度的“风险”:审计方法和程序的纠正“自下而上”→“自上而下”之五:对“重大缺陷”和“实质性薄弱环节”的认识significantdeficiencymaterialweaknessmaterialmisstatement除上述变化以外,:舞弊风险与反舞弊控制在中得以了重视;对他人工作成果加以了考虑和利用;允许针对规模和复杂性不同采用作为风险导向法延伸的相机审计(Scalingtheaudit);在关键术语和概念方面,与SEC的规则和指南保持了一致性。管理层财务报告内部控制评估概念公告和解释性指南的问世“管理层财务报告内部控制报告概念公告”(-54122)2006年7月SEC对管理层财务报告内部控制报告有关规则进行修订(-55928)2007年6月“基于1934年证券交易法sec13(a)和15(d)的管理层财务报告内部控制报告的解释性指南”(-55929)2007年6月内部控制规范体系的构成二、美国现阶段内部控制规范体系中各类文告间的关系(一)SEC、PCAOB和COSO的性质与关系SEC的作用是强化《1933年证券法》、《1934年证券交易法》和《公众公司会计改革和投资者保护法》(简称SOX法案)的要求和保护投资者的利益