从美国萨班斯法案谈我国内部控制.doc

作者:ZHANGJIAN仅供个人学****勿做商业用途从美国萨班斯法案谈我国企业内部控制健全有效的内部控制制度是企业管理的重要组成部分,被视为解决很多潜在问题的有效方法。健全有效的内部控制制度能使管理层更好地处理迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好,并重新构筑企业未来的增长;可以使管理层提高管理效率、最大限度地减少企业财产损失的风险,有助于确保财务报表的可靠性。但是,内部控制制度要充分发挥其管理作用,还有很多影响因素应该考虑。本文将从分析我国企业内部控制制度存在的问题出发,借鉴美国萨班斯法案的启示,初步探讨一下如何更好地发挥我国企业内部控制的作用。内部控制概述所谓内部控制,就是指企业为了保证业务活动的有效运行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。狭义地讲,内部控制仅指企业的财务控制和监控;广义地讲,一个企业的内部控制是指企业的内部管理系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的内容有很多方面,不仅包括企业管理当局授权的方式和方法,也包括各种核算、审核信息资料及报告的程序和步骤,还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各种规章制度。内部控制理论发展到今天,经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构框架的演进轨迹,达到了比较成熟的程度。下面将主COSO委员会的最新研究成果,简要借鉴美国要介绍一内部控制的框架。COSO委员会在报告《内部控制———整体框架》中提出,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素包括来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理过程相结合。具体包括:控制环境、风险评估、控制作业、信息与沟通和监督企业等五大要素。这五要素构成的内部控制结构中,控制环境居于内部控制的首要位置,包括企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境,是建立所有事项的基础。监督位于顶端的重要位置,作为企业管理信息系统的反馈环节,对企业的经营活动起到一个持续的监控作用。比起以往的研究,这五要素中增加了风险评估模块,这是内部控制理论又进一步向前发展的重要表现,充分展现了内部控制制度适应环境的变化、适时完善管理的内容以有效管理企业面临的各项内、外部风险,保证企业目标文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途的实现。二、我国企业内部控制制度现状在我国,作为管理制度的内部控制制度得到了广泛应用。在注册会计师的审计准则中,内部控制的强弱也一直是注册会计师确定实质性测试程序的重要依据。但是,目前我国的内部控制制度从总体上而言,还是缺乏统一性和高度重视性,还存在着很多方面的问题,限制了内部控制制度管理作用的发挥。具体而言,还存在以下几个方面的问题:文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途内部控制评价规范的法律层级低,强制力弱。目前,在我国对企业约束比较大的两部法《公司法》和《证券法》中,都没有明确要求公司要建立有效健全的内部控制及其签证制度。证监会主要是通过规范性文件的形式来要求进行内部控制评价。同时,对于其实施也不具有强制力,如目前在我国,仅仅对上市企业在首发和增发环节中增加对内部控制的评价报告,对企业的定期报告中并没有对内部控制制度自我评价的强制性要求。这不利于在企业