国有企业股份制改造中的财务制度改造.doc

国有企业股份制改造中的财务制度改造
(一)资金筹集制度的建立
1. 资金构成及其管理制度的建立。资金管理是公司财务管理重要的组成部分。为便于加强对资金的管理,中国股份制企业的"资金"一般可具体划分为:注册资金、核定资金、发行资金、认购资金、实收资金或实缴资金等。为了确保股份企业财产和企业债权人利益不受损害,按照股份制一般要求应该规定资金必须具备资金确定、资金充实和资金不变三个原则。
2. 股票发行及其管理制度的建立。股票发行必须在公司成立登记后进行。股票发行可以采用公开发行与非公开发行两种形式。公开发行上市的公司必须具备《公司法》规定的条件,如连续盈利年限、资本规模、公司财务公开等。股票的非公开发行可以由发行股票的公司自行输;而公开发行股票必须委托由中国人民银行认可的金融机构代理。企业改造成股份有限公司可以根据需要发行多种股票,以满足各种发行者和投资者的需要。股份有限公司可以发行普通股和优先股、记名股和不记名股,但只允许发行票面金额股。公司公开发行股票申请经批准后,须在法定时限内公开发行。公司发行股票一般应以认购方式签订认购书销售股票。
3. 债券发行及其管理制度的建立。公司发行公司债券时,须由董事会就发行的主要事项拟出提议并经股东大会通过作出决议。发行公司债券总额不能超过公司全部资产减去债务后的余额。公司对其债务或已发行的公司债券有违约或迟延支付本息的事实,且仍处于继续状态时,不能发持公司债券。公司债券一般发行方法有直接发行、代销发行和承销发行三种。中国《公司法》规定只有股份有限公司和由两个国家授权的投资机构或两个国有单位成立的有限责任公司可以发行公司债券。
(二)资金运用制度的建立
1. 流动资产管理制度的建立。资金运用制度的主要内容是资产管理制度。股份制企业资产包括固定资产、流动资产和无形资产。流动资产包括企业生产经营财产中所有的现金、存货和应收帐款。现金管理,必须首先建立现金计划管理制度,正确确定现金的需要量;其次,建立、健全现金日常管理制度,使股份制企业现金管理部门和使用部门密切配合,管好用好现金;最后建立严格的现金使用检查制度。存货管理,首先必须建立材料、燃料、辅助材料、在制品和制成品的计划管理制度合理采购原材料、燃料、辅助材料,合理控制在制品规模和制成品储备量;其次,必须建立原材料燃料、辅助材料、在制品和制成品的使用和管理的责任制,使其使用管理的各个环节的责、权、利清楚明确;再次,必须建立健全存货日常管理制度和存货检查制度。
2. 固定资产管理制度的建立。首先,必须建立固定资产计划管理制度,正确核定固定资产的需要量,加强对新增固定资产利用效果的预测分析。其次,必须建立正确提取、使用和分配固定资产折旧基金和大修理基金的制度。再次,必须建立健全固定资产日常管理制度,管好用好固定资产,提高固定资产利用效率。
3. 无形资产管理制度的建立。加强无形资产管理,必须建立必要的无形资产管理制度。为此,首先,必须建立正确的无形资产核算制度,正确确定无形资产项目及正确核算无形资产价值;其次,不能明确辩认,效益难以确定,或为整个公司所固有的无形资产,其发展、保持中恢复的费用,在发生时应作费用处理;再次,无形资产成本应在获得期限内予以摊销,摊销方法应逐年一致;等等。
(三)终止与肖算的管理制度的建立
股份制企业因营业期满或因按章程规定的