对当前国税部门税务稽查效应管理分析及思考.doc

对当前国税部门税务稽查效应管理的分析与思考效应,顾名思义,就是某种事物的发生、发展在社会上引起的反应和效果。英国的哥尔柏曾说过:“税收是一门拔鹅毛的技术,探讨技术的目的就是为了拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”。这句话形象的表明了税收效应与纳税人反映的逆向对应关系,两者的反差越大,说明税收的效应越好。在现实税收实践中,税务稽查作为税收征管的最后一道防线,对纳税人的影响更加直接明显,对社会各界形成的关注度更加集中和敏感。在这样的情况下,要想最大限度地降低或消除税务稽查对纳税人及社会各界的不良影响,实现税务稽查效应的最大化,笔者认为,必须对当前国税部门税务稽查效应的现状认真加以分析思考,找出存在的问题和不足,并积极采取有效措施,努力推进“拔鹅毛鹅不叫”的税收管理目标的实现。一、当前国税部门税务稽查效应管理的现状当前,随着经济社会的不断发展,税务稽查面临的环境和应对的需求发生了深刻的变化,职能多样化、作用多元化、影响正面化和效应长期化已成为稽查事业发展的内在需求和客观需要。但就目前情况而言,国税部门税务稽查实践中还相当程度上存在着稽查成果“收入化”、稽查服务“就诊化”、税企互动“单向化”等不良体现和效应,严重制约和阻滞了税务稽查效能的充分发挥和和谐稽查的有序构建。(一)稽查成果表现为“收入化”。税务稽查的基本职能是依法查处税收违法行为,保障税收收入,维护税收秩序,促进依法纳税。由此可见,稽查的职能是多方面的,与之相适应,稽查成果的体现应该也是多元化的。但在稽查实践中,囿于****惯性思维的存在以及传统稽查经营理念的影响,稽查成果更偏重体现在稽查查补收入上,其他方面的体现一定程度上被弱化甚至是被忽视,应该说,“一叶障目,不见森林”的稽查成果管理方式普遍存在,这形成了严重的后果:一是造成对纳税人的误导。税务稽查只是为了税收收入而检查,其他不涉及收入的方面则可以有所放松,人为出现了对税收政策落实孰轻孰重的区分,弱化了税收政策的严肃性和执行力;二是造成对税务稽查人员职责的放纵。只注重查补收入,把规范税收秩序、促进依法纳税的职能放置一边,形成了责任淡化、疏于管理的不良苗头和倾向;三是造成追逐查补税收的效应。使查补收入多多益善成为稽查工作的常态,殊不知,稽查收入是一把“双刃剑”,在反映税务稽查成果的同时,也反映了税收征管中存在的漏洞。可以说,在一定区域、一定时间内,稽查成果越大,反映的却是征管漏洞越多,两者相互矛盾,长此以往,会对纳税人形成纳税总量一定,人为在稽查部门与管理部门之间进行税收分配调节的误导,此消彼长,损害税收法制的执行和有序税收环境的构建。(二)稽查服务呈现出“就诊化”。稽查服务是纳税服务的有效组成部分,从服务深度、服务层次、影响长期性上说应该是纳税服务的更高表现形式,具有日常纳税服务不可比拟的优势和生命力。但在现实稽查中,“稽查服务与纳税人相约仅仅在检查时”,往往是“就诊化”服务,主要表现形式为“有病治病、对症下药”。稽查人员与被检查企业“点对点”接触服务,单对已发生的病症下药治疗,发现哪方面的问题在哪方面服务上下功夫,典型的“头疼医头,脚疼医脚”,治标不治本。在“无病防身、健康长远”方面做的很不到位,很少或根本没有从个性扩大到共性,在税收政策培训、税收风险预防、税收管理控制和纳税质量评价等方面做出系统的统筹安排,整体规划,缺乏着眼长远的稽查服务考量和深究,制约了稽查服务的内涵发展、形式创新、成效的持久和提升,形成了对纳税人平时问之甚少、查时集中服务、过后偃旗息鼓的局面。干混砂浆设备)税企互动显现为“单向化”。在日常税务稽查中,税企互动是提升检查效率、维护国家税收、保护纳税人权益的有效途径和手段之一。但笔者通过观察,检查中“你问我答”型的“单向化”税企互动占95%以上,常常表现为税务人员问询,纳税人被动应付,这种现状直接影响了税企互动的成效和作用,并造成以下不良影响:一是税企平等得不到有效执行。税务机关与纳税人本是两个平等的主体,由于税收而联系在一起,长期“单向化”的互动,形成了主动、被动的主、次关系,导致事实上的不平等;二是税收为公的得不到广泛认可。税务稽查为国聚财,纳税人为国纳税,两者都是为公奉献。但税企互动的“单向化”导致两者经纬分明,不可避免地加剧了税务稽查部门与纳税人的对立情绪;三是参与检查的积极性得不到有效激发。“单向化”税企互动,造成纳税人的心理落差,一定程度上遏制了企业主动参与检查、融入检查的积极性,影响了检查效能的充分提升。(四)纳税引导凸显出“短板化”。纳税引导是创造良好税收氛围,实现税务自身和谐和企稽关系和谐的重要手段之一,可以说,“善用纳税引导是一种智慧的税收能力和水平”,如果运用得当能发挥事半功倍的效果。在实际工作中,税务稽查部门经常与纳税人打交道,容易引起社会的关注,在广播、电视、网络、报刊、社会舆情等新闻媒介高