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医院财务内部控制存在的问题及对策
林长军
( 平阳县人民医院, 浙江平阳 325400)
摘要: 医院财务内部控制在医院管理中占据非常重要各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个相对独立和完
的地位。对于如何加强医院财务内部控制, 笔者从当前存在整、科学的控制系统。
的问题出发, 并提出解决问题应做的工作和建议。 212 增强领导内控意识, 把内控作为医院管理不可
关键词: 医院; 内部控制; 问题与方法
缺少的一方面如何使内控制度得以健康运行, 单
随着医疗卫生体制改革力度的加大, 医疗市场位负责人可从以下几方面考虑: ( 1) 依据《内部会计
竞争日趋激烈, 医院经营面临前所未有的挑战, 加强控制规范》及医院内控目标, 核查本单位内部控制
财务内部控制势在必行。制度的合法性及完整性; ( 2) 单位负责人必须十分
重视财务工作, 并花费一定的时间和精力抓好财务
1 当前医院内部控制制度存在的主要问题工作; ( 3) 加强内部控制制度的监督检查, 单位负责
111 理解程度不够, 认识上有偏差有的单位把内人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动, 监
部控制理解为汇总各种规章制度, 建立内部控制机督、考核内部控制制度的执行情况, 同时, 应制定相
制; 有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控应的奖惩制度。
与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部控 213 严格按章办事, 做到奖惩分明内部控制制度
制与发展和效益对立起来; 强调争取所谓的生存发是单位管理的基础, 只有严格按照制度办事, 做到一
展空间, 造成违章违规; 有的单位虽然建立了规章制视同仁, 奖惩明确, 考核到位, 善始善终, 才能使内部
度, 但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而控制走向制度化、规范化的轨道。
及时进行修订和补充, 并且在实际工作中缺乏严格 214 实行人员素质控制制度当前, 要实现《内部
的监督检查。会计控制规范》的目标, 很大程度上取决于会计人
112 内控人员的素质不够, 不能适应岗位要求据员素质的高低。就会计人员业务素质控制而言, 医
了解, 现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育
人员, 很多在职内部控制人员在心理上、技能上和行制度, 以确保会计工作规范、正确; 加大业绩考评力
为方式上不能达到实施内部控制的基本要求, 对内度, 对不胜任者坚决更换。同时, 加强对会计人员道
部控制的程序或措施经常理解不到位。德品质、思想操守等的考核。
113 强调经济效益, 也影响内控职能的发挥从控 215 加强内部审计控制内部审计应当成为医院
制的角度看, 控制环节和控制措施越严密, 控制效果内部控制的主要力量。新形势下, 内部审计机构应
越好, 所需的人、财、物支出就越高, 因此单位也必然加强其独立性和权威性, 在医院最高管理层的直接
考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 对经济活
可能产生的损失时, 就认为没有必要设置控制环节动进行审核检查, 对内部控制制度的功能和效果进
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或控制措施, 这样, 也会影响内控职能的发挥。行评价测试, 及时提出改进意见和