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阴
基于 Excel 的所得税计算模型应用
赵泽敏徐多
内蒙古商贸职业学院呼和浩特 010070 内蒙古财经学院呼和浩特 010051
渊冤
【摘要】最新颁布的会计准则要求企业采用“资产负债表债务法”核算所得税,而所得税的核算在实际工作中非常繁
琐。为了解决这一难题,本文介绍一种基于 Excel 软件,利用 VBA 语言编写的所得税模型来处理所得税的有关问题,为企业
计算所得税提供一种简便易行的方法。
【关键词】 Excel VBA 所得税模型递延所得税
Microsoft Excel 是微软办公套装软件的一个重要的组成是否为应税资产,即资产项目包含的未来经济利益流入,是否
部分,它可以进行各种数据的处理、统计分析和辅助决策操应计入各未来经济利益流入期的应纳税所得额,这就需要会
作,广泛地应用于管理、统计、财经、金融等众多领域。Excel 计人员以专业知识进行区分确认。如果是应税资产,则它的计
集万能的表格计算、丰富的图形显示和方便的数据管理于税基础等于未来经济利益流入时按税法规定可从税前扣除的
一体,并能方便地实现与各类管理信息系统软件的数据共数额。这些很难用程序化或模块化的方式来编程模拟,只能由
享,甚至提供了各种管理和决策分析的功能。VBA 是 Visual 人工处理,这也是本模型中有待完善的地方。
Basic For Application 的缩写,它是微软开发出来的应用程序第三步,计算资产和负债的账面价值与计税基础两者之
所共享的一种通用的自动化的语言,它是偏重于 Excel 对象间的差额。资产和负债的账面价值与计税基础两者之间的差
(如工作表和单元格)进行编程,也就是通过用代码编写的命额为暂时性差异,暂时性差异根据资产和负债的不同区分为
令和使用过程来操作工作表和单元格等对象,进而在 Excel 应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。资产类:账面价值大
中完成自动化操作的相关设置。所得税模型使用的平台是于计税基础,差额计入应纳税暂时性差异;账面价值小于计税
Microsoft Office Excel 2007,编写语言用的是 Excel VBA。因基础,差额计入可抵扣暂时性差异。负债类:账面价值大于计
此通过使用该模型来处理所得税核算,计算起来变得更加简税基础,差额计入可抵扣暂时性差异;账面价值小于计税基
便、准确。础,差额计入应纳税暂时性差异。在本模型中分为资产类所得
一、所得税模型的操作流程税计算和负债类所得税计算。
所得税模型共包括三个 Excel 表,分别是资产负债表、应第四步,计算所得税费用。首先,根据暂时性差异来计算
纳税所得额明细表和递延所得税表。后台使用 Excel VBA 语递延所得税:本期递延所得税负债(资产)越本期应纳税(可抵
言编写的程序,包括五项内容(五个按钮)分别是:从资产负债扣)暂时性差异的期末余额伊变动后的所得税税率原本期递延
表中取数、资产类所得税计算、负债类所得税计算、所得税分所得税负债(资产)的期初余额。其次,计算当期“应交所得
录和期末结转。操作程序分为填表和使用模型两部分,首先填税”,在按照会计准则计算的利润总额的基础上,加上(或减
制资产负债表