关于暂估成本的账务处理.doc

蚃90%的会计人都不知道,“暂估”应该这么做账!蒈对于由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本的需要,基于会计的重要性原则,应对此类存货做暂估入账处理。蚅实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致,各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。蚃下面,我就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。膃1存货暂估的基本概念腿暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一种与预计负债不完全相同的业务。蚇暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。肅月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。薂暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。罿2暂估的账务处理螈1、暂估入库膄【案例】羁某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率17%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1170元(含税)。虿【解析】薅借:原材料——A1000蒆   贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商)1000莁必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。莀因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。薇2、暂估回冲蚄按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。肄①红字冲回暂估入库膀借:原材料——A-1000蚈   贷:应付账款——暂估/无票XX供应商-1000螃②收到发票,做入库处理薃借:原材料——A1000袀   应交税费——应交增值税(进项税额)170   贷:应付账款——XX供应商1170以下无正文仅供个人用于学****研究;不得用于商