审计综合案例分析题及答案.doc

审计综合案例分析题
,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况:
(1) 库存现金未经认真盘点;
(2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;
(3) 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;
(4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;
(5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答:
情况序号
审计程序
审计目标
审计证据类型
(1)
对期末现金进行重盘
报表反映适当性
实物证据
口头证据
(2)
对期末存货截止期进行测试
存在性,会计记录完整性
书面证据
(3)
询问管理当局,函证XXX公司
存在性,会计记录完整性,所有权
书面证据
(4)
询问管理当局,函证XXX公司,审阅相应有关合同与信函
所有权归属,报表反映适当性
书面证据
(5)
对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通
报表反映适当性
书面证据
:
2004年会计报表中部分资料单位:万元
项目
金额
主营业务收入
360 000
主营业务成本
300 000
利润总额
5 400
净利润
3 618
资产总额
270 000
股东权益
132 000
其中:股本
80 000
资本公积
22 000
盈余公积
20 800
未分配利润
9 200
某会计师事务所接受委托对A公司2004年报进行审计,注册会计师刘强、江河作为外勤主管,确定A公司2004年会计报表层次的重要性水平为450万元,并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表的重要性水平如下:
会计报表项目
重要性水平(万元)
银行存款
12
应收账款
30
应收利息
8
坏账准备

在建工程
30
存货
100
其中:库存商品
40
固定资产
100
累计折旧
90
长期借款
30
股本
0
盈余公积
0
主营业务收入
100
会计报表项目
重要性水平(万元)
主营业务成本
80
管理费用
20
财务费用
15
营业外支出
5
注册会计师刘强、江河的外勤工作于2005年2月20日完成。审计过程中发现以下情况:
(1)2005年1月23日,A公司收到退回2004年销售的甲产品,并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10 000万元的售价(不含增值税额)销售,甲产品销售成本6 000万元,货款已结算。A公司调整了2005年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议,A公司拒绝接受。
(2)A公司2004年1月购买乙材料4 800万元,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,A公司乙材料积压。该材料截止2004年12月31日的可变现净值为4 658万元,A公司在2004年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议,A公司拒绝接受。
(3)2004年3月1日,A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款,年利率为6%,其中的8 000万元用于建造生产厂房(2004年12月31日尚未完工)1 600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理,但未计提2004年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议,A公司拒绝接受。
(4)2004年12月31日,A公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序。
要求:假定针对A公司存在的上述每一种情况,如果A公司拒绝接受调整建议,注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?并请简要说明理由。若要撰写说明段,请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。
答:(1)A公司收到退回2004年销售的A产品,该产品的销售收入为10 000万元,销售成本为6 000万元。这样,A公司将减少利润4 000万元,应调整2004年损益,调整后A公司可能会亏损。所以,当注册会计师提出了相应的审计调整建议时,A公司拒绝加以接受。对此,注册会计师应当出具保留意见类型的审计报告。
(2)A公司应按谨慎性原则,提取存货跌价准备142万元(4800万-4658万),这一金额已达到存货的重要性水平100万元。所以,应调整2004年损益,但当注册会计师提出了相应的审计调整建议时,A公司却拒