基于利益相关者理论企业控制体系研究.pdf

、
饱搬喀蝴以%幻蓦豸衰基于利益相关者理论的企业控制体系研究∥新‘髟学位论文完成日期:指导教师签字:答辩委员会成员签字:
学位论文作者签名:踅兰多芝≯好学位论文作者签名:莲羔秒乏签字日期:油D辍暝乱签字日期:矽年矿日独创声学位论文版权使用授权书签字日期:。据我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包含未获得或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘,允许论文被查阅和借阅。本人授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》,并通过网络向社会公众提供信息服务。C艿难宦畚脑诮饷芎笫视帽臼谌ㄊ导师签字:
基于利益相关者理论的企业控制体系研究摘要企业内部控制一直是公司治理、企业管理和会计领域研究的重点,长期以来受到各国学者的关注。但是在利益的驱动下,近年来国内上市公司的违规行为呈现出愈演愈烈之势,暴露出的丑闻也是越来越多。通过调查发现,出现问题的上市公司大多内部控制结构存在很多缺陷,或者内部控制制度缺失,或者内部控制制度健全,但运行缺乏有效性。从美国安然公司的破产到世通公司的财务丑闻,以及中国的银广厦、蓝田股份财务造假,到近年的中信泰富外汇合约亏空无不显示出内部控制的无力。本文将内部控制、管理控制和公司治理统一起来,站在利益相关者理论的高度对企业控制体系的构建进行探讨。首先,从利益相关者的角度重新界定企业控制体系的概念。不同于报告的“内部控制疚钠笠悼刂铺逑档难芯克悸是从利益相关者理论出发,基于内部控制、管理控制和公司治理的控制思想,使得控制边界纵向延伸和横向拓展,从而形成一套完整的按企业分类控制的控制体系。其次,论述企业的控制边界,包括纵向延伸和横向拓展。其中,纵向延伸是在原有内部控制的基础上延伸到公司治理结构的层面,即由原有的董事会、经理层实施的内部控制提升至享有治理权的利益相关者层面的企业控制;企业边界的横向拓展是建立在对企业重新认识的基础上划定的。基于利益相关者理论和集体选择理论,企业本质是企业利益相关者的集体选择。由此可见,企业边界应该拓展到企业的利益相关者的范围,但并非所有的利益相关者都是企业的控制主体,而应根据利益相关者的集体选择,确认企业的内部利益相关者是企业的控制主体。由于企业的内部利益相关者是在不断动态调整的,从而导致了企业控制体系也不能一成不变。因此,应对企业进行分类构建企业控制体系。本文按照控制权资本形态对企业进行分类,将企业划分为单一形态控制权资本企业和多种形态控制权资本的企业。其中,单一形态控制权资本企业是分别对物质资本、人力资本和社会资本三种控制权资本形态的基础研究;多种形态控制权资本企业是对物质资本、人力资本和社会资本三种控制权资本形态进行排列组合后的分类研究。最后,基于企业控制权资本形态的企业分类,逐一建立与之相适应的企业控制体系。在对企业目标研究的基础上,构建企业控制体系。企业目标,是实现企
业财富最大化和利益相关者关系最优化。本文企业控制体系主要构成要素包括:控制目标、企业风险、控制主体、控制客体、控制依据和控制方法。其中,控制目标是企业价值创造活动的合法性和有效性、企业价值增值分享的公平性和合理性以及企业价值创造和增值分享信息的真实性和可靠性;企业风险是影响企业目标实现的不确定因素;在控制依据的范围内,根据企业风险控制主体控制客体实施的控制活动。本文构建的基于利益相关者理论的企业控制体系是定位于企业控制的一般原则和基本框架,而不是某种具体的操作模式。关键词:利益相关者;内部控制;公司治理;企业控制体系
.,甋琲琻,.瑃,瑆甌甋痠瓵瑃,琺—‘保瑃.’,—甆
晰,琧琤、历..,.,.:琧瓵琤籦籭.,琤珻,,、
录目笠悼刂铺逑瞪杓频幕!F笠捣掷唷研究背景与选题意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯~文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯.〗帷研究思路与研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一论文的基本框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯论文的创新和贡献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯笠悼刂铺逑导捌淇刂票呓纭企业控制体系界定及其功能定位⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯