清算审计重点、策略及工作流程.docx

《公司法》、《破产法》的有关规定,会计师事务所对清算期初资产、负债和所有者权益以及清算期间的清算财务状况、清算损益和清算财产分配情况发表审计意见。蒂清算审计除检查会计事项的真实性、完整性、会计报表是否存在重大错报,评价管理当局采用的会计政策和作出的重大的会计估计,以及评价会计报表的整体反映与披露外;还要对资产的清算价格是否适宜,负债的减免及偿付原因,有无对债权的放弃行为,有无未人账的清算收入,清算资产的分配是否合规等进行审计。:核实资产、负债及净资产,主要重点项目:薈①库存现金:对出纳的库存现金进行现场盘点。羃②银行存款:取得全部银行对账单,并对银行存款和贷款进行函证。节③短期投资:对证券进行盘点,并进行函证,对非证券的其他投资,应当取得投资合同,并进行函证。蚂④应收款项:应当进行函证,应当对所有的应收款项进行核实。芇⑤存货:对存货盘点进行监盘。莇⑥待摊费用、长期待摊费用和待处理财产损益:全部调整记入未分配利润。蚃⑦长期投资:对债券进行盘点,并进行函证。聿⑧固定资产:取得固定资产相关权证、购置合同或建造合同及工程审计报告、工程财务决算书等资料,并对固定资产盘点进行监盘。莀⑨无形资产:取得无形资产相关权证、购置合同或批准文件等资料,对无形资产的权属进行核实。蒇⑩银行借款:取得借款合同和担保合同,并进行函证。肃⑪应付职工薪酬:取得企业劳资部门的未发放工资的花名册。袁⑫应交税费:取得企业的纳税申报表、汇算表、税务部门的税收检查文件等资料。肈⑬其他债务:对其他债务进行核实。薇⑭实收资本:取得最近一次的章程(加盖登记机关的备案专用章)和验资报告。蒄⑮资本公积:核实资本公积形成过程和余额。艿⑯留存收益:结合资产负债的审计,以及清算日前会计期间的损益的审计进行调整。袇⑰清算日前会计期间的损益的审计:对企业清算日前的一定期间的损益进行审计,一般是在清算日的基础上向前倒推3-5年个会计年度。,财产分配顺序是否符合《公司法》等与清算相关的法律法规。:对清算情况、债务清偿和财产分配情况进行审计,重点关注事项:作出公司解散决定的部门是否合法;是否按规定成立了清算组;是否在规定的时间通知了债权人,并在规定的时间内进行了解散公告;清算期初的资产、负债及所有者权益是否经会计师事务所审计;清算组是否按审计报告建账;是否聘请了评估事务所进行了整体资产评估;清算组在清算过程中是否存在放弃债权的行为;是否在清算日前6个月对债务不恰当的设定了担保;是否存在低价处置财产的行为;是否存在有意放弃公司的担保债权;会计是否仍按持续经营假设在做账务处理,是否按非持续经营基础编制会计报表;清算期间是否按规定纳税;是否进行了各项税收的汇算,包括:经营终止日的汇算和清算期间的汇算;债务登记是否规范,登记新增的债务是否依据充分,是否应当确认有效的债务;是否制定清算方案,并报股东会、股东大会或者人民法院确认;羁清算方案得以确认后,是否按规定的顺序进行财产分配;债权申报期间,是否存在对个别债权人进行了清偿;如果债务清偿后仍有剩余财产的,股东进行剩余财产的分配方案是否经股东会确认;清算事项是否已全部结束;清算组是否按规定编制了清算报告,并得到股东会(或大会)或人民法院的确认。①库存现金:对出纳的库存现金进行现场盘点,按盘点数确认,对账面余额与盘点数有差异的,应核实差异形成的原因,并进行审计调整。葿②银行存款:取得全部银行对账单,并对银行存款和贷款进行函证,对账面与核实数有差异的,应当核实差异形成的原因,并进行审计调整。虿③短期投资:对证券进行盘点,并进行函证,对非证券的其他投资,应当取得投资合同,并进行函证,根据核实的结果确定能否收回,并计算可收回的短期投资的收益,对不能收回的投资,应取得被投资单位无法归还投资的相关资料,如:清算报告、法院裁定书等,对账面数与核实数有差异的,查清原因,并进行审计调整。螆④应收款项:进行函证,对所有的应收款项进行核实,经核实,对未入账的应收款项应当审计调整增加,对无法收回的应收款项,取得无法收回的证据,如:清算报告、裁定书、死亡证明等,经核实确实无法收回的,应当审计调整减少。莃⑤存货:对企业进行的存货盘点进行监盘,并抽取样本进行抽盘,对盘点数与账面数有差异的,查清原因,并进行审计调整。膁⑥待摊费用、长期待摊费用和待处理财产损益:由于企业已进入清算