所得税费用实质性程序.doc

羆所得税费用实质性程序羁被审计单位:莁项目:所得税费用羆编制:肆日期:莂索引号:SL蝿财务报表截止日/期间:聿复核:膆日期:螃薀第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系螈芆一、审计目标与认定对应关系表膃审计目标羈财务报表认定芆发生芀完整性蚀准确性莅截止莆分类蚁列报膈A确定利润表中记录的所得税费用已发生,且与被审计单位有关。莈√蒆肂袀膇薅蒃B确定所有应当记录的所得税费用均已记录。莈袆√蚅袄肀罿螅C确定与所得税费用有关的金额及其他数据已恰当记录。肁螂螈√袅蒂腿蒇D确定所得税费用记录于正确的会计期间。袅袂羁芅√羅芃荿E确定被审计单位记录的所得税费用记录于恰当的账户。芈肅莀肁肇√膅螁F所得税费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。蕿袆芄膂芁衿√莄薃二、,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。。,核实当期的纳税调整事项,确定应纳税所得额,结合应交税费——应交所得税的审计,计算当期所得税费用,检查会计处理是否正确;应纳税所得额为负数的,应检查形成负数的年份与金额,必要时,取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额,以确定可以以当期利润弥补的亏损额。,以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异,结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计,计算递延所得税资产、递延所得税负债期未应有余额,并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额,倒轧出递延所得税费用(收益),并检查会计处理是否正确。,是否包括下列不应计入当期损益的所得税,如有,应提请被审计单位调整:(1)企业合并;(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。“所得税”项目金额相核对。。:略蝿审计蚈目标蒄可供选择的审计程序羄索引号(1)所得税费用(收益)的主要组成部分;(2)所得税费用(收益)与会计利润关系的说明。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平(注1)从控制测试获取的保证程度(注2)需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序(注3).……注:。。“√”表示。所得税费用审定表被审计单位:项目:所得税费用编制:日期:索引号:SL1财务报表截止日/期间:复核:日期:项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方审计结论:所得税费用明细表被审计单位:项目:所得税费用明细表编制:日期:索引号:SL2财务报表截止日/期间:复核:日期:项目本期数上期数备注一、当期