营改增一般纳税人.ppt

营业税改征增值税相关政策精心整理专业资料,,、安徽省2012年10月1日起福建省、广东省2012年11月1日起天津市、浙江省、湖北省2012年12月1日起精心整理专业资料,;其中一般纳税人认定有必须、申请和选择认定;管理上有一般和辅导期管理方式征税范围(境内、经营行为;“二选一”)除征收增值税外的应税劳务和销售不动产销售货物、进口货物、应税劳务(加工、修理修配)和应税服务(营改增)税率3%、5%17%、13%、11%、6%征收率:6%、4%和3%精心整理专业资料,请放心下载营业税改征增值税概述差异内容营业税增值税计税方法通常全额、部分差额一般计税法:销项—进项(抵税)简易计税法:全额计税税务管理未通过网络通过金税系统的网络管理收受、使用发票普通发票专用发票和普通发票(含定额)税款核算期末计提平时明细账专栏核算纳税申报申报期内报申报表期限内认证、申报期内抄税、报申报表(一表四附列资料及其他资料)精心整理专业资料,(一)应税服务项目应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务等交通运输业(注:暂不包括铁路运输服务)、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务注:外国企业常驻代表机构不纳入本次营业税改征增值税试点,若代表处申请,主管税务机关根据业务性质决定是否纳入精心整理专业资料,请放心下载营业税改增值税之征税范围(二),即有偿提供应税服务有偿,是指取得货币、 非营业活动,是指: (1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务 (3)单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形情报精心整理专业资料,请放心下载营业税改增值税之征税范围(三)境内在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内下列情形不属于在境内提供应税服务::只要收、付款一方是境内的,即为境内所得,特殊情形用免税或出口退税方法来解决精心整理专业资料,(一)视同销售单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外根据国家指令无偿提供的航空运输服务,属于规定的以公益活动为目的的服务,不征收增值税 ,请放心下载营业税改增值税之征税范围(二)(即营业税劳务),为混合销售行为认定应侧重于应税增值税货物与应税营业税的劳务间有关联,以区别于兼营业务;不一定同时付款或开同一张发票上(同一人付款、同一人收款),即:从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税精心整理专业资料,请放心下载