上市公司财务会计报告有关问题研究（DOC 101页）-论文正文.doc

第一章绪论
上市公司财务会计报告概述
上市公司的内涵
上市公司是股份有限公司的一种形式,指其股票在证券交易所挂牌交易的公司,它区别于公开发行股票但不上市的股份有限公司和不公开发行股票的股份有限公司。在我国,公开发行股票的公司采用募集设立,不公开发行股票的公司采用发起设立,根据现行法规的规定,我国公开发行股票的公司都必须挂牌上市[1]。
《中华人民共和国公司法》第一百五十一条规定:我国上市公司是指依法公开发行股票,并在获得经国务院或者国务院授权的证券管理部门审查批准后,其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司[2]。与一般公司相比,上市公司最大的特点在于可利用证券市场进行筹资,广泛地吸收社会上的闲散资金,从而迅速扩大企业规模,增强产品的竞争力和市场占有率。因此,股份有限公司发展到一定规模后,往往将公司股票在交易所公开上市作为企业发展的重要战略步骤。
上市公司的投资者是社会公众。他们购买股票的目的,是分享公司业绩增长的成果,从而获得资金的增值。为了对投资风险和收益作出合理判断,并进行正确的投资选择,投资者需要了解和掌握上市公司的经营状况等有关信息。因此,上市公司必须认真承担对投资者的信息披露义务;同时,上市公司必须将公司发生的重要事项,及时向中国证监会及证券交易所报告,以保证市场监管的有效进行。
财务会计报告的内容
《企业财务会计报告条例》第一章“总则”中规定:“财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件[3]。”
根据我国相关法律法规的规定[3, 4],我国企业财务会计报告体系由三部分构成:一为会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表以及国家统一会计制度规定的相关附表;二为会计报表附注,是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释;三为财务情况说明书,是对企业生产经营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况等做出的说明。
上市公司财务会计报告的内容
与非上市公司相比,上市公司的财务会计报告要丰富得多,而且对信息披露有着更高的要求。一个企业如果其股票上市交易,就要承担公开披露信息的义务。按照我国《证券法》的规定,上市公司信息披露的主要公告有四类:招股说明书、上市公告、定期报告和临时公告。这些报告虽然包括许多非财务信息,但是大部分信息具有财务性质或与财务有关,因而具有财务会计报告的性质,我们统称为上市公司财务会计报告
[5]。
(1)招股说明书是股票发行人向证监会申请公开发行的申报材料的必备部分,是向公众发布的旨在公开募集股份的书面文件。
(2)上市公告,包括了招股说明书的主要内容,此外还有以下内容:股票获准在证券交易所交易的日期和批准文号;股票发行情况;公司创立大会或者股东大会同意公司股票在交易所交易的决议;董事、监事和高级管理人员简历及其持有本公司证券的情况;公司近三年或者成立以来的经营业绩和财务状况以及下一年的盈利预测文件;证券交易所要求载明的其他事项。
(3)定期报告分为年度报告和中期报告。年度报告内容包括公司简介、会计数据和业务数据摘要、董事长或总经理的业务报告、董事会报告、监事会报告、股东会简介、财务会计报告、年度内发生的重大事件及其披露情况要览。中期报告内容包括财务会计报告、经营情况的回顾和展望、重大事件的说明、发行在外股票的变动和股权结构的变化、股东大会简介等。
(4)临时公告包括重大事件公告和公司收购公告。最常见的重大事件公告是“公司股份变动公告”和“配股说明书”。通过交易所的证券交易,投资人持有一个上市公司已发行股份的30%时,继续进行收购的,收购人要向证监会提出收购报告书,然后向该上市公司所有股东发出收购要约。收购报告和收购要约的主要内容包括收购目的、预定收购的股份数额、收购的期限和价格、收购所需资金额及资金保证,以及开始收购时收购人所持有的股份比例。
本文的研究背景、目的和意义
本文的研究背景
会计与经济活动一直存有密不可分的关系,会计是“商业通用语言”、“工商社会的第四种语言”(即除母语、外语、计算机语言之外)、以及“经济流通的血脉”等等形容用语,充分显露出会计在人类经济发展过程中的重要地位与作用。“水能载舟,亦能覆舟”。良好的会计信息可以促进资源有效的运用,达到经济发展的目标;反之,错误的、低质量的会计信息可能导致资本的流动性陷阱而阻碍经济前进的脚步。因此,规范和保证高质量的会计信息十分必要。
然而,在现代企业“两权分离”导致的信息不对称的情况下,冀望每个企业都能严格遵守市场的约束机制并自愿提供真实可靠和高透明度的会计信息是不现实的。为了有效地保护在信息取得居于弱势的投资人,维护市场经济(特别是资本市场)公