上市公司会计信息规范体系研究——有关会计信息失真现象的初探.pdf

上市公司会计信息规范体系研究
——有关会计信息失真现象的初探

(经济学院会计系曾晓霞)
(学号:2000021073)

内容提要:本文主要通过对上市公司会计信息及信息失真现象的分析,归纳出会计信息
失真现象产生的可能原因,在此基础上进一步对会计职业道德、法律的现状、原因、解决方
案做简要的阐述和探讨,得出相应的解决方法。
关键词:会计信息、会计信息失真、监管、规范化
教师点评:该论文观点明确,分析正确,论证有力,理论联系实际,对论及问题作了全
面深入的探讨;文笔流畅,层次分明,构架严谨,言之有据。(点评教师:张建军职称: 教
授)

会计信息及会计信息失真
会计信息
会计信息是通过会计实践获得反映会计主体价值运动状况的经济信息,是市场信息的重
要组成部分,是人们认识和了解会计主体的主要途径,是众多信息使用者做出决策或行动的
必要依据 1。例如:决定何时购入、持有或出售一项权益性投资;评价管理当局的保管或受
托责任;评价企业向其职工支付工资和提供其他利益的能力;评价对企业贷款的保险程度;
决定税务政策;决定可分配利润和股利;编制和使用国民收入统计指标;管理企业的活动等,
都需要大量真实、可靠的会计信息。
会计信息的载体主要有:会计凭证,帐簿,财务报表,会计软件以及审计报告。这几种
载体所反映的会计信息各有特色。会计凭证提供的信息主要是关于一件或数件同类会计事项
资金运动的来龙去脉;帐簿提供系统的、分类的会计信息;财务报表则是按一定的指标体系
提供综合性的信息;会计软件是会计信息的电子版,不同的软件具有不同的功能,有些软件
能够按照设计者的要求产生派生信息;审计报告是审计会计师按照一定标准和要求对被审计
单位的会计信息进行审查后所出具的签证与证明文件。
会计信息失真
会计信息失真指会计信息未能如实地反映客观的经济活动 2。会计信息失真的主要表现
有:数据不实,事项不真,编造假证、假账和假报表,虚盈实亏,虚亏实盈,出具虚假审计
报告等。我们通过以下的分类来进一步认识。
会计信息失真分类
从产生过程上看,可以将其分为会计事项失真引起的会计信息失真和会计处理失真引起
的会计信息失真。
会计事项失真引起的会计信息失真指会计事项未能真实反映客观经济业务活动,会计事
项本身就不真实,从而引起会计信息失真,即“假账真算”,这是一种主观上的造假。如银
广厦在核算天津分公司出口业务时就采用的是这种作假方式。
会计处理失真引起的会计信息失真是指,虽然会计事项真实地反映了客观的经济活动,
但由于会计处理过程中的错误引起会计信息失真,即“真账假算”,这类情况既有故意所为,
也有疏忽大意的无意之举。如某企业会计在将一笔 5930 元的管理费用登记入帐时误记为
1
5390 元。也有两种情况同时存在的,即“假账假算”。
会计信息失真主观分类
会计信息失真按主观上的有意与否,可分为故意失真和无意失真。
故意失真是指经济活动的当事人为了个人利益或小团体利益,营私舞弊,弄虚作假。这
是危害最大、后果最严重、也最难以防范的失真行为。故意失真在构成上有两个要件:一是
有主观上的故意,二是行为人个人或小团体能得到好