第十一章 购货与付款循环审计.ppt

第十一章购货与付款循环审计
2017/11/10
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一、购货与付款循环业务特点
购货付款循环与会计报表项目的关系
业务
循环
资产负债表项目
利润表项目
购
货
与
付
款
预付账款、应付票据、应付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理
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购货与付款循环的特点
主要凭证和会计记录
请购单
订购单
验收单
卖方发票
付款凭单
转账凭证与付款凭证
现金与银行存款日记账
卖方月末对账单
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购货与付款循环的特点(续)
主要业务活动
请购商品和劳务
编制订购单
采购商品
验收商品
储存已验收的商品存货
编制付款凭单
确认与记录负债
付款
记录现金与银行存款支出
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二、购货交易的测试
购货业务内部控制
购货业务的控制目标、控制内容及测试汇总
购货业务的控制测试和交易的实质性程序
付款业务的控制测试和实质性程序
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固定资产的内部控制及控制测试
固定资产的预算制度
授权批准制度
账簿记录制度
职责分工制度
资本性支出与收益性支出的区分制度
固定资产的处置制度
定期盘点制度
维护保养制度
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三、应付账款的审计
应付账款的审计目的和重点
审计目的
真实性
完整性
余额的正确性
披露的恰当性
审计重点
-查找未入账应付账款
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应付账款的实质性程序
获取或编制应付账款明细表
实施分析程序
将本期期末余额与上期比较
分析长期挂账的应付账款
分析和评价应付账款整体合理性
分析应付账款变动的合理性
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函证应付账款
函证应付账款的必要性
一般不需要函证
函证不能保证查出漏计的应付账款
通过购货发票等外部凭证验证应付账款余额
需实施函证程序的情形
控制风险高
余额大
财务状况恶化
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函证应付账款(续)
函证对象的选择
余额大的债权人
期末余额小甚至为零但属重要供货人(往来频繁)
函证方式和时间
肯定式函证(写明金额)
期后函证
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