第十章　购货与付款业务审计.doc

第十章购货与付款业务审计
教学目的与要求:通过本章的学****要求学生了解购货与付款业务的基本内容,该循环内部控制的特点,以及相关内部控制的测试,了解应付账款、固定资产与累计折旧等主要项目的审计目标和审计程序。
教学重点:购货与收款业务的基本内容和内部控制的特点;主营业务收入、应收账款等主要项目的审计目标和审计程序
教学难点:购货与收款业务的内部控制
教学时数:4课时
教学内容:
第一节购货与收款业务的内部控制
一、购货与收款业务的基本内容
(一)主要业务(以材料采购业务为例)
1. 请购商品和劳务。
2. 编制订购单。
3. 验收商品。
4. 储存已验收的商品存货。
5. 编制付款凭单。
6. 确认与记录负债。
    7. 支付负债。
    8. 记录现金、银行存款支出。
(二)主要凭证与会计记录
在内部控制比较健全的企业,处理购货与付款业务通常也需要使用很多凭证和会计记录,主要包括:请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。
(三)涉及的报表项目
:预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款

二、购货与收款业务的内部控制与测试
(一)购货业务的内部控制与测试
购货业务测试涉及请购商品、劳务,编制订购单,验收商品,储存已验收的商品,编制付款凭单,确认与记录负债。
就购货业务而言,除应调查、评价与其相关的六项业务程序的设计与执行情况外,还应特别关注购货业务中以下方面:
    1. 所登记的购货都确已收到商品或接受劳务。该控制可以防止企业的管理层或职员未经批准购置个人用品,或通过在付款凭单登记簿上虚列采购而侵吞***。
    2. 发生的购货都已记录。如果已经验收的商品或接受的劳务未予以入账,将影响应付账款余额,从而低计企业的负债。
    3. 购货交易的估价正确。由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录,购货交易的正确估价将使许多资产、负债和费用项目的实质性程序测试简化。
(二)付款业务的内部控制与测试
由于购货业务与付款业务密切相关,因此,付款业务控制的部分测试与购货业务控制的测试一并进行。同时,付款业务实为现金与银行存款的支出业务,所以其中的部分测试属于货币资金内部控制的测试,仍需要单独进行。
(三)固定资产的内部控制与测试
一般说来,固定资产的内部控制主要包括以下控制制度:
    1. 固定资产的预算制度。
2. 授权批准制度。
3. 账簿记录制度。
4. 职责分工制度。
5. 资本性支出和收益性支出的区分制度。
6. 固定资产的处置制度。
7. 固定资产的定期盘存制度。
8. 固定资产的维护保养制度。
严格地说,固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围,但它对企业非常重要。因此,审计人员在检查、评价企业的内部控制时,应该了解固定资产的保险情况。
第二节应付账款审计
一、应付账款的审计目标
应付账款的审计目标一般包括:确定应付账款的发生和偿还记录是否正确;确定应付账款期末余额是否正