2014年最近新初级会计实务综合不定项选择题.doc

Forpersonaluseonlyinstudyandresearch;mercialuse肂四、,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2012年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:蒇金额单位:万元莆膂2012年12月份乙公司发生如下经济业务:蒈(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为300万元,增值税税额51万元,收到一张不带息的商业承兑汇票300万元,剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为200万元。腿(2)本月发生应付职工薪酬200万元,其中生产工人100万元,车间管理人员10万元,厂部管理人员20万元,在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后,用银行存款支付剩余职工薪酬。肅(3)本月摊销出租无形资产成本20万元。节(4)12月31日计提坏账准备20万元,存货跌价准备40万元。衿(5)投资性房地产采用公允价值模式计量,公允价值上升50万元。薇(6)本月收到投资性房地产租金收入40万元。袄(7)本月可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。节(8)该公司适用的所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。芀(9)2012年1月1日,递延所得税资产期初余额为50万元(均对应所得税费用),递延所得税负债期初余额为25万元(均对应所得税费用);2012年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元(均对应所得税费用),递延所得税负债期末余额为40万元(15万元对应所得税费用,25万元对应资本公积)。假定不考虑其他事项。荿要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1)—(6)小题。(小数保留四位,金额单位用万元表示)袇(1)根据资料(1),下列各项中,会计分录正确的是()。:蚁借:应收票据300螆银行存款51蚅贷:主营业务收入300蒂应交税费—应交增值税(销项税额):蒈借:应收账款300蒄银行存款51薂贷:主营业务收入300膈应交税费—应交增值税(销项税额):芃借:主营业务成本200蚂贷::蚈借:本年利润200芆贷:库存商品200螁【答案】AC羀【解析】收到商业汇票应通过“应收票据”科目核算,结转已售商品成本通过“主营业务成本”科目核算,选项A和选项C正确。肆(2)根据资料(2),下列各项中,会计分录正确的是()。:螁借:生产成本100莁制造费用10袈管理费用20螄在建工程70袁贷::芆借:应付职工薪酬10袇贷:应交税费—:罿借:应付职工薪酬10羇贷::肁借:应付职工薪酬190莀贷:银行存款190蝿【答案】ABD莄【解析】代扣个人所得税通过“应交税费—应交个人所得税”科目核算,选项C错误。膁(3)根据资料(3)至资料(6),下列说法中正确的是()。“其他业务成本”科目核算***“资产减值损失”【答案】ABC衿【解析】收到投资性房地产租金收入计入其他业务收入,选项D错误。膆(4)根据资料(8)和资料(9),下列说法正确的是()。【答案】AC虿【解析】2012年应交所得税=本年度应纳税所得额×所得税税率=1400×25%=350(万元),选项A正确;所得税费用=当期所得税+递延所得税费用,其中,当期所得税=当期应交所得税=350万元,递延所得税费用=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(15-25)-(75-50)=-10-25=-35(万元),所以所得税费用=350-35=315(万元),选项C正确,选项B和选项D错误。聿(5)下列有关2012年的各项利润表项目中,金额正确的是()。【答案】ABCD袄【解析】营业收入=(3000+200)+300+40=3540(万元),选项A正确;营业成本=(2000+100)+200+20=2320(万元),营业税金及附加为80万元,销售费用为20万元,管理费用=90+20=110(万元),财务费用为10万元,资产