国际金融理财师CFP税务案例.ppt

国际金融理财师CFP税务案例41132496沈志伟先生的税务规划春城理财室长春CFP培训班第四组1小组成员冯雁马越刘巍徐怀颖尚晓艳郜建茹张雪刘成2第四部分案例沈志伟是一个多才多艺的复合型人才,近年来他采取多种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业,财务核算制度健全,取得了初步成效。2009年3月份沈先生准备以丙企业的名义在某市一个环境较好的地方以80万元的价格购置一套二手房以备商用,由于种种原因,近两年内丙企业经营并不需用这套房,于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍,目前有两个客户都对该房感兴趣,一个是某从事技术服务的经营公司,目的是要在这里从事商务活动,初步商定每月租金为2100元;另一个是他乡下进城的一个朋友,承租的目的是自己居住,该朋友只愿意出租金每月2000元。3解决的问题1、沈先生应该将房产出租给谁?2、在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等呢?4案例分析出租出租个人所得税房产税城建及教育费附加营业税个人所得税房产税城建及教育费附加营业税单位个人5房租收入两年应缴纳营业税为:2100×24×5%=2520(元)应缴纳城市建设及教育费附加:2520×10%=252(元)应缴纳房产税为:2100×24×12%=6048(元)应缴纳个人所得税(2100-105--252-800)×20%×24=4476(元)两年应缴纳各种税收合计为:2520+252+6048+4476=13296(元)实际取得收益:2100×24-13296=37104(元)将房屋出租给经营单位6应缴纳营业税:2000×24×%=720(元)应缴纳城市建设及教育费附加:720×10%=72(元)应缴纳房产税为:2000×24×4%=1920(元)应缴纳个人所得税:(2000-30-3-80-800)×10%×24=(元)两年应缴纳各税合计为:720+72+1920+=(元)实际取得收益:2000×24-=(元)结论:沈先生应将房屋出租给个人(-37104=)将房屋出租给个人7结论:选择租给个人企业个人税率纳税额税率纳税额营业税5%%720城镇建设与教育附加10%25210%72房产税12%60484%1920个人所得税20%447610%%%8收益相等问题计算设租给经营单位的租金为X营业税与城建教育附加税:X×5%×(1+10%)=:X×12%=:(X---800)×20%=-160每月应缴各种税合计为:++-160=-160实际取得收益:X-(-160)=+160租给企业的收益租给个人的收益=9设租给个人的租金为Y营业税与城建教育附加税=Y×%×(1+10%)==Y×4%==(Y---800)×10%=-80每月应缴各种税合计=++-80=-80实际取得收益=Y–(-80)=+80收益相等问题计算10