存货年度总结.doc

存货年度总结篇一:存货总结存货 1、存货:企业在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物资等,包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料(包装物和低值易耗品)。 2、成本:1)外购原材料、商品、周转材料等存货的成本是指其采购成本,包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购成本的费用。2)加工取得存货的成本包括采购成本和加工成本。采购成本由所使用或消耗的原材料采购成本转移而来;加工成本包括直接人工和制造费用。注:不计入存货成本的包括1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)。 3、存货计价方法:1)个别计价法2)先进先出法3)全月一次加权平均法存货单位成本=(月初存货实际成本+∑(本月某批进货的实际单位成本*本月某批进货的数量))/(月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和)月末库存存货成本=月末库存存货数量*存货单位成(销售成本倒算出来)本月发出存货成本=本月发出存货数量*存货单位成 4)移动加权平均法存货单位成本=(原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本)/(原有库存存货数量+本次进货数量) 本次发出存货成本=本次发货数量*本次发货前存货的单位成本=本次发货前库存存货成本-本次发货后库存存货成本(注:有尾差的先算结存成本,倒算出发出成本。) 5)一次转销法:指低值易耗品或包装物等周转材料在领用时,就将其全部账面价值一次计入当期损益的方法。 6)五五摊销法:指低值易耗品在领用时,或包装物出租、出借时,先摊销其成本的一半,计入有关成本和当期损益;在报废时,再摊销其成本的另一半,即分两次各按50%进行摊销的方法。 4、材料期末计量特殊考虑材料账面价值的确定:1)若材料直接出售(1)材料按成本与可变现净值孰低计量(2)材料可变现净值=材料估计售价-销售材料估计的销售费用和相关税金 2)若材料用于生产产品1)产品没有发生减值:材料按成本计量2)产品发生减值:材料按成本与可变现净值孰低计量材料可变现净值=产品估计售价-至完工估计将要发生的成本-销售产品估计的销售费用和相关税金一、取得 1、先支付货款,再收到原材料借:在途物资(运杂费*93%) 应交税费——应交增值税(进)(运杂费*7%) 贷:银行存款借:原材料贷:在途物资 2、先收到原材料,因未收到发票而未付款的采购业务,在月底借:原材料贷:应付账款——暂估应付账款下月初红字冲回上述会计分录借:原材料贷:应付账款——暂估应付账款收到有关凭证,支付货款借:原材料应交税费——应交增值税(进) 贷:银行存款 3、采用预付账款发生的采购业务借:预付账款——xxx 贷:银行存款借:原材料应交税费——应交增值税(进) 贷:预付账款——xxx 支付余额借:预付账款——xxx 贷:银行存款 4、外购材料短缺或溢余时(均通过待处理财产损溢账户) 短缺 1)供应方少发材料时借:原材料待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额转出?) 收到对方的退款借:应收账款——xxx 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2)运输单位责任借:其他应收款(或银行存款) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢溢余借:原材料应交税费——应交增值税(进) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:应付账款 5、投资者投入借:原材料应交税费——应交增值税(进) 贷:实收资本(股本) 资本公积(差额) 6、非货币性资产交换方式取得的原材料借:原材料应交税费——应交增值税(进) 贷:银行存款(相关费用) 交换的资产账户另:涉及补价的,按收到或支付的补价,借或贷记“银行存款” 7、债务重组借:原材料应交税费——应交增值税(进) 坏账准备营业外支出——债务重组损失贷:银行存款应收账款 8、领用原材料借:生产成制造费用销售费用管理费用委托加工物资贷:原材料借:在建工程贷:原材料应交税费——应交增值税(进) 9、出售原材料借:银行存款贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销) 借:其他业务成贷:原材料如果该原材料已经计提跌价准备的借:其他业务成贷:存货跌价准备 10、委托加工物资的核算收回后用于连续生产应税消费品时委托加工物资成本=原材料成本+加工费借:应交税费——应交增值税(进) 贷:银行存款等用于直接销售的委托加工物资成本=原材料成本+加工费+消费税借:委托加工物资贷:银行存款等消费税=组成计税价格×消费税税率组成计税价格=(委托加工原材料成本+加工费)/(1-消费税税率) 加工完借:库存商品(原材料) 贷:委托加工物资 11、周转材料 1)构成商品实体的包装物——生产