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试谈增值税转型对煤炭企业的影响及建议
(作者:___________单位: ___________邮编: ___________)
【摘要】 2008年国家出台了《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,并自2009年1月1日起执行,增值税转型标志着我国新一轮税制改革迈出了关键一步。文章以山西晋宇矿业有限责任公司为例,讨论了增值税转型对煤炭企业产生的巨大影响,并提出了建议,以有助于煤炭企业的健康、全面发展。
【关键词】增值税转型; 煤炭企业; 影响; 建议
煤炭业是我国重要的资源性基础产业,税收制度对煤炭业的健康发展具有重要作用。2009年1月1日起,全国范围实施增值税转型改革,其中与煤炭行业密切相关并有重要影响的主要有两条:一是煤炭产品的增值税税率由13%提高至17%;二是购进设备类固定资产的进项税额允许抵扣增值税。从一年多以来运用执行情况来看,这两方面的变化都对煤炭行业的生产经营产生了很深的影响。
一、增值税转型对煤炭企业造成的影响
(一)煤炭企业增值税负担过重,导致总体税负偏高
煤炭企业的实际情况和特殊性导致煤炭增值税税率恢复到17%大大增加了企业的负担,并对煤炭企业和国家经济运行产生不利影响。从新中国成立到1993年新税制改革前,国家对煤炭企业一直实行“少税种,低税率”的税收政策,只征收3%的产品税,加上其他流转税,%。1994年1月1日起,煤炭增值税税率确定为17%,为保证采掘业的稳定发展,财政部、国家税务局下发了(1994)财税字第022号文件《关于调整金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率的通知》,从1994年5月1日起,煤炭产品的增值税税率由17%调整为13%。据统计,%,%,高于全1倍多,目前煤炭税费共8大类29项,税负水平在全国42个工业领域中居第4位,仅次于烟草制品、饮料制造和石油天然气开采业。2009年增值税转型再次提高了煤矿的增值税税率,进一步拉大了煤炭企业与其他行业的税费差距。
煤炭开采的特殊性决定了其成本的构成有别于其他工业企业。煤矿属于采掘业,原材料消耗在整体成本投入中所占比例小,而煤炭企业的“大自然”成本-土地塌陷补偿费、青苗补偿费、征地迁村费、探矿权价款、采矿权价款、环境治理等方面的投入大,却不能抵扣,使煤炭行业的实际税负远高于其他行业。山西晋宇矿业有限责任公司是一个具有40多年开采历史的老矿,核定产能95万吨,2009年度主营业务收入33 750万元。表1是该矿2009年度应纳各项税费明细(万元)。
,,共有职工3 108人,全年上缴税费 9 247万元,%。2009年增值税税率提高4%,致使该矿每年多缴税费1 505万元。
近年来,国家和地方政府出台的一系列政策已经大大加重了晋宇矿业公司的负担,一是提高了资源税征收标准,,。仅此一项,该企业每年增加负担228万元。二是提高了土地使用税征收标准,由每平米2元提高至每平米4元