涉税问题系列三煤炭采掘行业常见涉税问题及对策.doc

涉税问题系列(三):煤炭采掘行业常见涉税问题及对策煤炭采掘行业常见涉税问题及对策洛阳市新安县国家税务局高胜利何法煤炭采掘业是新安经济的支柱产业之一。随着安全生产及集约化生产要求的提高,新安县煤炭采掘企业由顶峰时的70多家整合到目前的13家,%%,成为国税收入的一个重要增长极。现以新安县为个例,就如何加强煤炭采掘行业税收管理谈一些粗浅的看法。一、煤炭采掘行业的主要特点(一)行业准入门槛较高。该行业实行严格的行业许可经营制度,开办煤炭采掘企业需要取得开采证、煤矿安全生产许可证、生产许可证、矿长证和营业执照等;资金投入往往超亿元,年设计生产能力一般在15万吨以上(2010年起整合年设计生产能力提高到30万吨以上);(二)行业税源相对稳定。产品增值额大,吨煤增值额在100元以上,行业利润率和应纳税负率分别在20%和10%以上;投入产出比相对比较稳定,巷道掘进、采面回采与使用的坑木成正比,原煤开采量与人工工资、电能、炸药成正比;(三)企业经营效益差别大,地质、地貌、煤层深浅、机械化程度、煤质等多种因素对煤炭生产企业的投入产出比和原煤价格都有较大影响。二、煤炭采掘企业存在的主要涉税问题(一)企业人为调整销售收入。一是由于大型国有煤矿与发电企业因价格谈判存在异议,导致“发出商品”与“库存产品”长期出现误差,煤矿销售收入长期不能及时实现,影响税收及时入库;二是由于对方资金紧张或煤炭质量、发热量问题等,销售煤炭长期挂“账外账”,隐瞒收入或隐瞒原煤收入;三是将煤炭收入人为分解为煤炭销售收入和运费收入,全部应纳增值税收入人为分解为增值税收入和营业税收入,少缴税款;四是自产煤炭发生职工用煤等视同销售行为,不计或少记应税收入;五是民用煤零散销售收受现金不开票,不计或少记应税收入;六是销售报废矿车、轻轨等,不计应税收入。(二)集团内部交易转移利润。由于煤炭以企业集团形式“多家生产、统一采购、统一销售”,导致集团下属煤矿以明显偏低的价格相关联企业销售煤炭产品,转移增值税、企业所得税税款及煤炭产品销售利润;(三)企业多转成本费用。一是购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利、非应税项目等未按规定转出进项税额,多转成本费用;二是未按规定取得或取得不符合规定的运费发票申报抵扣进项税额,多转成本费用;三是未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣增值税进项税额,多转成本费用;四是井下固定资产既提维简费又提折旧,税前重复扣除(新企业所得税未有明确规定);(四)购进固定资产由于部门规定和行业特点,存在与企业财务制度、税法规定不尽一致的问题,使原材料—备品、备件与固定资产难以准确划分,在税收管理上对进项税额的抵扣存在一定争议。无论准备巷道、开采巷道、回采巷道均申报抵扣增值税进项税额,造成少缴增值税并混淆资本性支出与收益性支出;三、税务部门内部管理存在的问题(一)从检查情况来看,煤炭企业日常纳税申报较正常且准期,从查出的问题来看,该行业对相关政策法规的学****不够且主动咨询较少,自认为纳税大户“税老大”思想严重,给税收管理员造成误导——企业纳税多政策理解透以致相应纳税辅导少,从而造成企业少缴税款的违法行为的发生。(二)税收管理员对该行业的经营情况的税务跟踪管理不到位,纳税辅导不及时,造成纳税人对有些税收政策了解不够。(三)部