企业税收筹划问题研究.pdf

企业税收筹划问题研究
口张英馥
{摘要1 依法纳说是企业应尽的义务,而企业经营的目标之一是追求利润最大化。企业在法规政策允许的情况下,争取获得纳
耗方面的优急待遇,既是明智之举,也是杜会进步的体现。如何充分利用好祝收政策法规资源,通过合理的税收筹划
来最大限度地减少说收成本,就沙及到耗收筹划问题。本丈将对税收筹划的必妥性、原则及其在企业中的应用进行探讨。
【关社调] 税收筹划;枕法;纳说人权利;合理进耗
1中圈分类号] 1文献标识码] A I文章编号1 l0( 巧一5024 (200 7)10 一0190 一03
「作者简介] 张英趁,。(广东佛山5282 00 )
税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现。是企业相关利益主休采取合法的手段,实
现企业最大利益。它是企业长期行为和事前筹划活动,需要具有长远的战略眼光,要着眼于
总体的管理决策之上,要与企业发展战略结合起来,选择能使企业、最优的方案。只有这样,
才能真正做到节税增收作用。
一、企业税收纷划的必要性
1 . 企业税收筹划是纳枕人的权利。纳税人具有依法履行纳税的义务,同时也有税收筹
划的权利。税收筹划的主要手段之一,也是充分利用税收法律法规和各种税收优惠政策。在
我国现行的税收法律法规和税收政策下,纳税人有可能充分利用法律法规和政策的规定,
从税收筹划的角度出发,充分维护自己的合法利益。税收筹划得到保障的基本前提之一要
求承认并尊重纳税人的权利。纳税人权利,是纳税人在依法履行纳税义务时,法律对其依法
可以作出或者不作出一定行为,以及要求他人作出或者不作出一定行为的许可和保障。在
符合税收法律法规的规定的前提下,也即纳税人依法履行纳税义务的前提下,纳税人当然
有权利选择对自己最有利的行为,选择对自己最低的税负。
2 .企业耗收筹划是时务管理目标的要求。追求股东财富最大化是企业的目标之一。实现
该目标的途径总体来说有两条:一是增加企业收人,二是降低企业成本费用。税款作为一项费
用,在收人不变的情况下,降低税务支出,就等于降低成本费用,从而实现股东财富最大化。随
着社会主义市场体制的完善,企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展,税收管理机制不
断得到完善和提高,企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越
大,甚至产生无法估量的损失,而税收筹划则能有效地规避纳税风险。另一方面,通过税收筹
划,可以使纳税人在一定时空范围内,利用有限的经济资源回报社会,提升企业的公众形象,
对企业产品或服务市场份额的抢占起着积极的推进作用,有利于企业良性的循环和发展。
3 企业税收筹划是市场经济发展的要求。随着市场经济的不断发展,企业的自我意识
和主体利益观念日益加强。在企业的自主经营和自负盈亏情况下,税负实际上是企业既得
利益的流失。这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内,充分运用各种税收
政策,达到税负最低的目的。市场经济的发展,大量外资的涌入,我国跨国、涉外企业的增加
引发了大量国际税收管辖和冲突的问题;各国税法制度和法规的差异,刺激了各企业进行
税收筹划,从而促进了税收筹划的发展。