融资租赁公司的内控指标体系及适用报表.doc

融资租赁公司的内控指标体系及适用报表“融资租赁公司的内控指标体系”,是衡量融资租赁公司租赁融资内在风险的一种尺度。而所谓“租赁融资的内在风险”,最核心的内容是指其收回的可能性。租赁融资一旦发生,即形成租赁债权。因此,租赁融资的内在风险就表现为租赁债权实现的可能性和程度。建立融资租赁公司的内控指标体系的目的,在于动态监测租赁债权的形成、变动及实现程度,进而监测这些因素对融资租赁公司的资产负债状况的影响。对这一专题的理论方面进行探讨,不是作者的能力所及,也不是作者撰写本书的宗旨。在本章内,作者只是介绍一些自己在实务中设计和使用过的一些报表,供读者参考。这些报表大体可分三大类:一)对履行中的融资租赁合同的个体监测,包括“融资租赁合同台账”和“租赁债权质量评估表”;二)对全公司租赁债权状况的整体监测,包括“租金回收统计表”、“年应收实收租金对照表”、“租赁债权统计表”、“租赁债权变动原因列示”、“年各月租金回收、租金结欠及债权变动表”、“融资租赁合同会计成本余额风险分类表”、“应收租赁收益明细表”和“融资租赁项目主要指标汇总表”;三)对公司资产安全状况的财务指标监测,即“公司资产负债比例管理指标监测表”。下面,对这些报表作具体说明。融资租赁合同台账该台账以履行中的融资租赁合同为单位填制,分主表和副页两部分,其用途是集中反映该合同的主要情况及数据。融资租赁合同台账的主表(见附件)应于合同成本结算时首次填列,并于各栏内容变动、尤其是发生需特计的事项时更新。具体如下:主表反映该合同的项目背景、租赁物购买情况、合同基本条件、合同成本构成、结算数据以及特计事项;主表的信息主要来自该合同承办人。凡是所登录的这些信息与合同档案不符者,概以后者为准;项目性质是指就使用该租赁物的承租人而言的项目的性质。分设备更新、技术改造或新建三类;融资形式是指直接租赁、转租赁、回租、杠杆租赁之类。就租赁物的购买而言,有本公司直接购买或委托他人(包括承租人)购买两类;租赁合同生效日,是指本公司向承租人发出的生效通知书中所记的生效日期。租赁期限是指从起租日至末期租金期间的期末日的月数。起租日是该合同约定的合同成本结算日,也是租金起算日。宽限期是指不还本的期间,分宽限期内付息或不付息两类;租赁年利率分固定或浮动两类。前者适用于各期租金等额的合同,在该栏内应填列确定的数值;后者各期年利率依合同约定随该期期初日基准利率变动,适用于各期等额还本的合同,在该栏内填“浮动”二字。租赁利率的定值条件依该合同的约定填列。租金支付日栏内应填列“期初”或“期末”二字。在利率固定时,各期租金等额,因而在起租日已知,在各期等额租金栏内应填列确切的数字。但在履行中有可能因为随收该年财产保险费而各期应收金额不等。利率浮动时,该栏空白;,退还时分不计息或按合同约定的利率计息两类。退还时付息条件栏内应填列计息利率数值或其取值条件或“不付息”字样。租赁保证金往往被用于冲抵末次应付租金或延迟利息;租赁手续费分期初一次性收取或按某个费率“打入成本”以租金形式摊收两类。第一年的财产保险费往往“打入成本”,随后各年的财产保险费往往不“打入成本”,而是各年一次随租金收取;租赁物件购置成本是对本公司而言的成本,指本公司为其购置所实际支付的金额