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税收筹划—企业理财新思路
白天楠,黄学良
(江西理工大学,江西赣州341000)
[摘要l 税收筹划是纳税人在税法许可的范围之内,通过对各种纳税方案,进行科学合理地筹划,最终达
到纳税最低化的目的。税收筹划在发达国家十分普遥,在我国也具有重要意义:一方面,可为纳税
人合理减少税斌;另一方面,可为国家完善税收制度提供依据。因此,应正确引导税收筹划向着健康
轨道发展。
【关键词] 税收筹划;企业理对;筹划方法
【中图分类号』F275 [文献标识码』A [文章编号] 1006 一5024(2005)09 一0174 一02
一、正确理解税收筹划税收具有无偿性的特点,而无偿性又决定了纳税人税款的支
付是资金的净流出,没有与之配比的收人,这对于纳税人来
税收筹划是指纳税人在不违反税法规定的前提下,根据
说,纳税无论是多么公平、正当、合理,都是纳税人直接经济
国家的税收法律,对多种纳税方案进行科学合理的优化选
利益的一种付出。因此,在收人、成本、费用等条件一定的情
择,最终达到减轻或解除税负的目的,它与逃税和偷税有着
况下多数纳税人都想通过一定的方式和手段达到纳税的最
本质的差别。税收筹划具有两大特点:一是在不违反税收政
低化的目的,为了使这一欲望得以实现,最“安全”或“保险”
策法规的合理条件下进行,在对政府制定的税法的基础上进
的办法就是税收筹划。
行比较精细的税收优化选择;二是在符合政府的政策导向下
进行的。可以说税收筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前二、税收筹划的积极意义
提下,运用税法赋予的权利保护自身利益的方法和手段。根
税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物,是以
据税收筹划的定义,可以从以下几方面来理解。
符合税收政策导向为前提的,有利于正确发挥税收杠杆的调节
1 . 税收筹划的主体是纳税人。纳税人为了实现纳税最低
作用。在市场经济条件下,纳税人都希望实现税收的最低化,追
化,事先往往经过周密的安排和决策,对政府制定的税法进
求利益的最大化。因此,进行税收筹收具有积极的现实意义。
行精心的研究和比较,利用设置税种、纳税方案的多样化,来
1 . 有利于充分发挥税收杠杆的调节作用。税收是政府宏
达到尽可能少纳税的目的。既不违法,也符合道德规范。由于
观调控的重要杠杆,是政府聚财的重要手段。国家对经济运
各国一般都实行复税制,税收法规内容繁浩而又复杂多变,
行模式、经济发展水平及税收政策的宏观调控时,往往通过
纳税人不可能做到熟悉并精通税法,于是一批精通税法的
设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏
“税务专家”便纷纷充当纳税人的税务“顾问”,为纳税人在税
观调控政策,使不同地区、不同产业、不同纳税人、不同课税
收方面献计献策,提供咨询甚至代理服务。
对象之间有所区别,这就为投资者或纳税人有多种纳税方案
2 . 税收筹划以不违反税法为前提。从宏观经济调控角度
可供选择,纳税人根据税收的各项优惠、鼓励政策进行投资
来看,税收不仅是国家财政收人的主要来源,而且是国家实
筹资、企业制度改革、产品结构调整等决策,一方面可以减轻
行宏观调控的一个重要经济杠杆,国家以用好税收这种有效
纳税