规范上市公司理财行为的对策研究.pdf

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规范上市公司理财行为的对策研究
魏平秀
(江西财经大学会计学院,江西南昌--$$)- ,
! 摘要" 本文针对当前一些上市公司的不规范理财行为问题,揭示了上市公司不规范理财行为产生的制
度、法规、管理和监督等方面的原因,并进一步提出了规范上我国市公司理财行为的对策,以引导
上市公司逐步规范理财行为。
!关键词" 上市公司;会计报表;理财行为
!中图分类号" .#’/ !文献标识码" 0 !文章编号" )$$+ & /$#% (#$$% ,)) & $#)* & $#
目前我国正处于改革的关键时期,证券市场对促进我国(一)缺乏对上市公司理财行为的强有力的制度监督机制
的经济改革起着举足轻重的作用,随着上市公司的不断增多, 随着我国社会经济的发展,新的经济现象、经济业务不
如何规范上市公司的理财行为是一个非常值得思考的问题。断出现,但我国会计制度和会计准则建设却长期处于滞后状
况,已经出台的一些法规之间存在的不协调,甚至矛盾、冲突
一、目前上市公司不规范理财行为的表现
的地方;会计准则的制定与会计实践还存在一定的“时差”。
)1 利用虚假会计报表骗取上市和配股资格,圈取资金。这在客观上为财务造假提供了空间。
一些企业为了达到上市条件,以实现上市筹资的目的,便不内外监管约束机制不完善和不到位则导致财务造假有
择手段进行造假。有的为了满足三年设立时间而更改公司的恃无恐。从企业内部看,一些会计主体的会计行为缺乏有效
设立日期,有的公司为了达到三年连续盈利而虚构利润,还的内部制约和监督机制。而有些会计主体虽然建立了一些内
有的甚至与会计师事务所串通虚假出资。)**+ 年至#$$) 年控制度,但制度无法真正落实。财务部门不能有效履行会计
中,被查处的上市公司利用虚假财务报告欺诈上市的就有)# 职能,导致人为会计信息失真不可避免。内部审计由于受制
例,占违规事件的--1 -2 。于企业经营者,缺乏独立性,对会计监督心有余而力不足。从
#1 上市公司操纵市场,违规融资、投资,违规使用资金。企业外部看,政府监督重点由原来审计国有大中型企业转向
上市公司在证券市场上的违规行为主要有利用内幕,操纵市主要审计政府宏观管理部门和国家重点建设资金,而对企业
场,违规申购和违规炒股。)**- 3 #$$) 年中,被查处的存在市的会计监督较弱,这就需要强化社会审计对企业的监督。但
场违规行为的上市公司有)$ 家,在)**’ 3 #$$$ 年中,违规是,现阶段我国社会审计机构的规模和质量还远未达到市场
炒作自家股票的上市公司就有% 家。此外,一些上市公司违经济的要求。而且,现行体制下社会审计委托关系的实质性
规使用资金,主要表现为“拆借”和“募集资金改变用途”,及缺陷,使得被审计人有权决定审计机构的聘用、续聘、收费等
“利用信贷资金炒股”等。重要事项。被审计人成了审计人的“衣食父母”,审计人在其
-1 轻易担保造成上市公司负连带清偿责任。有的上市公审计过程中自然难以保持其独立性与公正性。
司轻易为他人贷款担保,当贷款人逾期不能偿债时