主要会计科目核算.doc

主要会计科目核算实收资本(或股本)“实收资本(或股本)”属于所有者权益类账户,它主要核算投资者因其投资行为而在被投资企业中所占有的注册资本份额。若被投资企业是股份有限公司,其注册资本用“股本”账户反映。收到投资者投资时记入该账户贷方,减少时记入其借方,该账户的期末贷方余额,反映企业的实收资本或者股本总额。该账户的明细账户应当按照投资者设置并进行相应的明细核算。资本公积“资本公积”属于所有者权益类账户,它主要核算被投资企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。资本公积形成时记入该账户的贷方,使用时记入其借方,该账户的期末贷方余额,反映企业的资本公积实有额。该账户下可设置“资本溢价(股本溢价)”和“其他资本公积”明细账。短期借款“短期借款”属于负债类账户,它主要核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。取得或者形成短期借款时记入该账户的贷方,归还时记入其借方,该账户的期末贷方余额,反映企业尚未偿还的短期借款总额。该账户应当按照借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行相应的明细核算。财务费用“财务费用”属于损益类账户,它主要核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。发生财务费用时记入该账户的借方,冲转时记入其贷方,该账户各期全部发生额应转入“本年利润”账户,期末无余额。该账户应当按照费用项目设置明细账户进行相应的明细核算。银行存款“银行存款”账户属于资产类账户,它主要核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。企业增加银行存款时记入该账户的借方,减少时记入其贷方,该账户的期末借方余额反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。该账户可按照开户银行或者其他金融机构、存款种类设置日记账户,并按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。库存现金“库存现金”账户属于资产类账户,它主要核算企业的库存现金。企业增加库存现金时记入该账户的借方,减少时记入其贷方,该账户的期末借方余额反映企业持有的库存现金。该账户不设明细账,但应当设置日记账户按照业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。交易性金融资产“交易性金融资产”属于资产类账户,它主要核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值。交易性金融资产的持有目的是为了在近期内出售。一般情况下,企业取得交易性金融资产时记入该账户的借方,出售交易性金融资产时记入其贷方,该账户期末借方余额,反映企业持有交易性金融资产的公允价值。该账户可按交易性金融资产的类别和品种,分别设置明细账户进行相应地明细核算。投资收益“投资收益”属于损益类账户,它主要核算企业确认的投资收益或投资损失。一般情况下,取得或者形成投资收益时,记入该账户的贷方,发生或者确认投资损失时记入其借方。会计期末,该账户的余额需转入“本年利润”账户用以计算本期利润,结转后该账户无期末余额。该账户可按投资项目设置明细账户进行相应的明细核算。在途物资“在途物资”属于资产类账户,它主要核算货款已付或者付款义务已经形成,但尚未验收入库的材料实际采购成本。企业发生购入材料、商品采购成本的金额记入该账户的借方,验收入库材料、商品时记入其贷方,该账户的期末借方余额反映企业在途材料、商品等物资的采购成