长期股权投资案例.doc

审计工作底稿编制案例介绍-长期股权投资一、会计记录概况AB公司长期股权投资期初余额为30,090,,期末余额为25,250,,公司根据不同的股东设置二级明细科目,具体数据如下:(一)长期股票投资:明细期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额股数金额股数金额股数金额股数金额A股票1,000,------------1,000,,000,------------2,000,,000,------------3,000,,B股票投资了200万股。本年度B股票实施了股票红利的分红方案,方案为10送2股。(二)长期股权投资:1、成本法明细比例期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额C公司15%6,000,------6,000,%3,500,------3,500,,500,------9,500,,000元。2、权益法单位比例二级科目期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额E公司25%投资成本10,000,---10,000,---损益调整1,500,,,300,---小计11,500,,,300,---F公司45%投资成本---4,500,---4,500,---450,---450,---4,950,---4,950,%投资成本6,000,------6,000,,,500,,,800,,900,,500,,,800,%的股份,本年度5月份公司将持有的股份以1500万元的价格进行了转让。本年度7月份,公司与其他公司共同投资组建F公司,公司持有45%的股份。公司持有H公司30%的股份,本年度H公司向公司分配股利600,。二、审计目标(一)确定长期股权投资是否存在;(二)确定长期股权投资是否归被审计单位所有;(三)确定长期股权投资的增减变动及其投资损益的记录是否完整;(四)确定长期股权投资的核算方法(成本法或权益法)是否正确;(五)确定长期股权投资的余额是否正确;(六)确定长期股权投资的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示鉴于长期股权投资系根据每一项投资来分设明细项目,故编制底稿时无法对总体执行统一分步骤的审计程序,而要针对不同明细项目根据具体情况,执行其中不特定的几项具体审计程序。(一)执行“编制或获取长期股权投资明细表,复核加计正确,并核对与总账数、报表数和明细账的余额是否相符”程序(底稿索引B1-1~B1-3)(二)执行“检查股票、成本法权证等凭证,核对其所有权及金额”程序(底稿索引B1-4~B1-10)1、股票投资获取中央登记结算中心的股票余额清单(B1-5),核对公司账面的股