税收风险管理问题研究.pdf

中文摘要经济决定税源,税源决定税收,但税源不等于税收。税收征管是把潜在税源转化为现实税收收入的过程。由于税收征管活动中客观上存在着诸多不确定性,从而导致税源与税收之间存在事实上的差异。这种预期结果与实际结果的差异说明税收征管活动中确实存在税收流失的风险。近年,我国税收征管水平不断提高,税收流失率不断下降,但是随着我国税收总量的快速增长,税收流失的绝对数值还是有增无减的。如何使有限的征管资源实现最优配置,有效防范税收流失风险,提高纳税人的税法遵从度,提高税收征管水平,成为当今税务部门实施科学化、专业化、精细化的税源管理实践中的一门重要课题。另外,税源的急剧扩大和税源变化的日趋复杂,也增加了税务机关的工作量和复杂性,给税收征管工作提出了更高的要求。以目前税收征管的人力物力财力,若要实现依法征收、应收尽收,即实现征管效能的最大化,就必须寻找科学有效的税收管理模式,逐渐转变以往对税源无差别的征管方式。将风险管理引入税收征管体系,是一种全新的管理方式。引入税收风险管理理念,建立健全科学、严密、有效的税收风险管理系统,对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制,变事后处理为事前、事中预警控制,科学地监测和有效地防范、化解税收风险,实现税收管理效能的最大化,不断提高税收管理的质量和效率,是今后税收征管工作的发展方向。本文从风险管理的理论研究出发,阐述税收风险的涵义以及在税收征管工作中引入风险管理理论的现实意义及必要性,在明确税收风险管理的概念后,提出税收风险管理的应用框架及流程。分析我国的税收征管工作中风险管理的现状及存在的问题,并基于税收风险管理理念提出提高税收征管水平的措施。本文的的创新之处在于针对税收征管活动中存在的税源管理风险问题,运用理论和实践紧密结合的方法,探讨如何运用税收风险管理来提高税收征管水平。在理论方面,从风险管理理论出发,探讨税收风险管理的涵义,着重介绍税收风险管理的应用框架及工作流程。在实践方面,结合当前税收征管的特点,提出在税收征管中引入风险管理的必要性及意义;对我国目前税收风险管理的现状及存在的问题进.
行深入分析,探讨如何利用税收风险管理来提高税收征管的质量和效率。关键词:风险管理税收风险管理税收征管
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吉税收风险,是指国家在组织税收收入过程中,由于种种不可预知和控制的因素的影响,导致实际征收结果与预期征收结果出现变动,引起税源状况的恶化,税收调节功能减弱,最终导致应征税款流失的一种可能性。税收风险存在于税收征管的整个过程和各个环节。应用风险管理理论和流程,税务部门可以通过风险识别、风险评价等科学手段对可能造成税收流失的风险进行确认,通过风险等级的划分,对不同的风险采取相应的控制和管理策略,加强税收征管的针对性。在税收征管中合理有效地应用风险管理,不仅能够提高税务部门工作效率,同时还保证了税收的安全、稳定,从而达到社会纳税遵从度、降低征税成本的目的。与所有新生事物一样,在税收征管过程中进行风险管理同样是一个渐进的过程,需要不断地通过实践来发现问题、分析问题、解决问题。本文将从风险管理的理论研究出发,结合我国税务部门税收征管的工作要求,分析风险管理理论和流程在税收征管中的应用现状以及目前存在的问题,寻求如何运用税收风险管理理念提高税收征管水平的方法。风险管理是世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门管理学科,最早是在年由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士在美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出的。之后,拉赛尔·加拉尔在年的《哈佛商学评论》上发表的一篇名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。年,美国出版的《保险手册》刊载了梅尔和赫奇斯的《企业的风险管理》一文。年,威廉姆斯和汉斯出版了《风险管理与保险》一书,标志着学术上开始将风险管理作为一门新兴的学科进行系统研究。世纪年代中期以后,风险管理在欧洲、亚洲、拉丁美洲等一些国家获得了广泛的传播。年,由欧洲个国家共同成立了“欧洲风险研究会”,将对风险的研究扩大到国际交流范围。近年来,美国、英国、法国、。美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家还先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。中国对风险管理的研究则始于世纪年代后期,一些企业引进了风险管理和安全系统工程管理的理论,运用风险管理的经验识别、衡量和估口己丁
的现状及存在的问题,并基于税收风险管理理念提出提高税收征管水平的措施。计风险,取得了较好的效果。企业的风险管理实践推动了国内对风险管理理论的研究,有代表性的学者及著作主要有:卓志著《保险经营风险防范机制研究》;刘钧著《风险管理概论》;宋明哲著《现代风险管理》等。年鹿裨汗凶什’