注会《审计》知识点控制测试.doc

2015年注会《审计》知识点:控制测试知识点:控制测试(一)以内部控制目标为起点的控制测试采购与付款交易的控制测试 。如果能够获取这些证据,注册会计师就可以接受较高的检查风险,并在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步的审计证据,同时减少对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的依赖。 ,注册会计师通常对这一循环采用属性抽样审计方法。在测试该循环中的大多数属性时,注册会计师通常选择相对较低的可容忍误差。 ,应抽取请购单、订购单和商品验收单,检查请购单、订购单是否得到适当审批,验收单是否有相关人员的签名,订购单和验收单是否按顺序编号。 、确认与记录负债这两项主要业务活动,被审计单位的内部控制通常要求应付账款记账员将采购发票所载信息与验收单、订购单进行核对,核对相符应在发票上加盖“相符”印戳。对此,注册会计师在实施控制测试时,应抽取订购单、验收单和采购发票,检查所载信息是否核对一致,发票上是否加盖了“相符”印戳。每月末,应付账款主管应编制应付账款账龄分析报告。注册会计师在实施控制测试时,应抽取应付账款调节表,检查调节项目与有效的支持性文件是否相符,以及是否与应付账款明细账相符。 ,有些被审计单位内部控制要求,由应付账款记账员负责编制付款凭证,并附相关单证,提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后,会计主管在付款凭证上签字,作为复核证据,并在所有单证上加盖“核销”印戳。对此,注册会计师在实施控制测试时,应抽取付款凭证,检查其是否经由会计主管复核和审批,并检查款项支付是否得到适当人员的复核和审批。(二)以风险为起点的控制测试参考教材表10-3“采购与付款交易的风险、控制和控制测试”的内容进行了解。风险计算机控制人工控制控制测试订购商品和劳务未经授权的供应商可能进入经批准的供应商主文档。程序设定只允许经授权的人员修改经批准的供应商主文档。只有采购部门高级员工才被授权在供应商主文档中增加新供应商信息。询问管理层并检查证明这些控制完成情况的文件。