第四章-贷款业务核算.doc

第四章-贷款业务核算第四章贷款业务的核算贷款业务概述一、贷款业务的意义贷款又称放款,是指金融企业即银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的资金。贷款是商业银行的传统业务,也是一项主要的资产业务。商业银行根据国家法律和规章制度的规定,以资金的效益性为目的,以资金的安全性和流动性为前提,对各部门企事业单位和个人发放贷款,在办理贷款的发放与收回的业务核算中实行信贷监督,这对实现优化资金再分配,合理配置资源,对支持短线产品,限制长线产品使国民经济稳定、持续发展,提高银行资金的使用效益,促进市场经济发展和提高人民物质、文化生活水平等具有重大意义。另外,贷款利息作为银行最主要的财务收入,既为国家创造了利税收入,同时,也为自己增加了积累。这对于提高银行经济效益,促进商业银行业务的发展,在竞争中立于不败之地,也具有积极意义。二、贷款业务的种类商业银行贷款业务的种类,可按不同的划分标准进行分类:按照贷款归还期限长短划分,贷款可分为:短期贷款:是指贷款期限在一年以下(含一年)的各种贷款。目前主要有6个月,。这种贷款也称为流动资金贷款,在整个贷款业务中所占比重很大,是商业银行最主要的业务之一。中期贷款:是指贷款期限在1年以上(不含1年),5年以下(含5年)的贷款。长期贷款:是指贷款期限在5年(不含5年)以上的贷款。按贷款发放时有无担保品划分1、信用贷款:是指以借款人信誉发放的贷款。过去基本上是以发放信用贷款为主。随着市场经济的发展,贷款逐步从信用贷款向担保贷款转变,信用贷款今后仅向信誉显著的企业提供。2、担保贷款:按担保方式分为保证贷款,抵押贷款、质押贷款和票据贴现。(1)保证贷款:是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式,以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。(2)抵押贷款:是按《担保法》规定的抵押方式,以借款人或第三人的财产作为抵押而发放的贷款。(3)质押贷款:是指按《担保法》规定的质押方式,以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。债务人不履行债务时,债权人有权依照本法规定以该动产折价或者以拍卖,变卖该动产的价款优先受偿。3、票据贴现:是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。(三)按发放贷款时商业银行承担本息收回的责任来划分:1自营贷款:是指商业银行以自有资本金,吸收的存款等合法方式筹集的资金自主发放的贷款,其风险由商业银行承担,并由其收回本金和利息。2委托贷款:是指政府部门、企事业单位及个人等委托人根据国家的有关规定提供资金,由商业银行(即受托人)根据其确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代理发放,监督使用并协助收回的贷款,其风险由委托人承担。商业银行办理此项贷款的目的只是为收取手续费,不得代垫资金。(四)按贷款风险程度划分为:1正常类贷款:是指借款人能够履行合同,有充分把握按时足额偿付本息的贷款。2关注类贷款:是指尽管借款人目前有能力偿还本息,但存在一些可能对偿付产生不利影响因素的贷款。3次级类贷款:是指借款人的还款能力出现了明显问题,依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。4可疑类贷款:是指借款人无法足额偿还本息,即使执行抵押或担保,也肯定要造成一些损失的贷款。5损失类贷款:是指在采用所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分的贷款。(五)按贷款本息是否逾期超过一定天数可分为:1非应计贷款:是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。2应计贷款:是指非应计贷款以外的贷款。(六)贷款按是否具有政策性可分为:1政策性贷款:是指对某些企业单位或专项用途发放的贷款,一般由政策性银行办理,商业银行也有此类业务。2商业性贷款:是指由商业银行根据其经营原则决定贷与不贷、贷多贷少以及是否需要抵押而发放的贷款。三、贷款业务核算要求对贷款业务的核算,主要有以下要求:准确及时地办理各项贷款的核算手续会计人员对贷款业务,必须做好以下核算工作:发放贷款实行逐笔转存方法,本息分别核算,贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末,应按贷款本金和适用的利率计算应收取的利息,按期收回贷款本金及利息,按规定计算和收取逾期贷款的罚息,商业银行发放的贷款应当在期末按规定计提贷款损失准备,做好呆账贷款核销手续等。加强对贷款业务核算过程的会计监督根据国家有关法规,会计部门在具体办理贷款发放、使用及收回的整个过程中,应实行会计监督,以保证贷款按规定用途使用和贷款按期收回本息。做好不良贷款指标的计算和分析工作各商业银行的逾期贷款率、呆滞贷款率、呆账贷款率均不得超过人民银行规定的比例。因此,会计部门应该做好不良贷款指标的计算和分析工作,及时向领导和有关部门提供数据,以便加强对不良贷款的管理,做好不良贷款的催收工作。五、商业银行贷款设置的会计科目为