存货监盘案例分析精华版.docx

存货监盘案例分析存货监盘案例分析实务讨论:存货监盘CPA对XYZ公司存货实施监盘时,发现如下事项,要求指出CPA在下面情况下如何处理:1、了解到原材料A为辐射性化学物品。2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。3、观察到X公司寄存的Bcailiao与XYZ公司自身的B材料并无区别,故未单独摆放。4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。5、注册会计师B抽点A仓库,发现XYZ公司盘点严重有误6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识,经询问该批产品已经出全HH公司7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库,并已经被质押。8、了解到存货为贵金属9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托,未能对上期期末的存货实施监盘,但该存货对本期会计报表存在重大影响。10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途,且没有做相关销售的确认答案:1、了解到原料料A为辐射性化学物品。〔分析〕在评价内部控制值得信赖的基础上,注册会计师应当了解和观察(1)储存原材料A的处理或设备;(2)审计购货、生产和销售记录必要时应获取检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。(3)向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员作出询证。2、了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。〔分析〕(1)在评价38个城市的零售连锁商量的内部控制的前提下,选择一定数目的连锁商店进行监盘;  (2)利用分析性程序或利用内部审计人员的工作。3、观察到X公司寄存的B材料与XYZ公司自身的B材料并无区别,故未单独摆放。〔分析〕注册会计师应建设XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放,并关注XYZ公司是否把代管的存货纳入存货盘点表中,是否以实际盘点数确认了B材料的数量。4、了解到XYZ公司对废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司对废品和毁损品进行盘点,并注其品质状态,把所有毁损、陈旧、过时及残次的存货详细情况记录下来,以便事后追查以及编制存货减值准备明细表。5、注册会计师B抽点A仓库,发现XYZ公司盘点严重有误〔分析〕注册会计师应建议XYZ公司重新盘点A仓库的存货,并记录相关的情况。同时测试抽查日或重新盘点日至资产负债表日之间发生的存货交易。6、观察到XYZ公司运输部门有批产品D没有悬挂盘点标识,经询问该批产品已经出全HH公司〔分析〕注册会计师就追加审计程序,查阅有关购销协议,结算凭证,以证实运输部门D产品的所有权。同时,结合截止性测式以证实销售是否实现,如果销售尚未实现,则产品D应列入XYZ公司的存货之中。7、XYZ公司的存货储存在Y公司的仓库,并已经被质押。〔分析〕注册会计师应当获取委托存货的书面确认函,如果存货已被质押,注册会计师应向债权人询证与被质押有关内容,如果此类存货重要,注册会计师可考虑与被审计单位讨论其为委托代管或已做质押存货的控制程序,必要时对此类存货实施监盘。8、了解到存货为贵金属〔分析〕选择样品进行化验与分析,必要时利用专家的工作。9、如果注册会计师是首次接受XYZ公司的业务委托,未能对上期期末的存货实施监盘,但该存货对本期会计报表存在重大影响。〔分析〕在注册会计师已获得有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据的基础,(1)查阅前任注册会计师的工作底稿;(2)冥阅上期存货盘点记录及文件;(3)抽查上期存货交易记录;(4)运用毛利百分比法等进行分析。10、了解到截止12月31日之前购入的在途存货没有纳入存货盘点表中〔分析〕检查存货购入的相关原始凭证、存货盘点表,确认在途存货的真实性以及是否纳入存货盘点表。11、了解的截止至资产负债表日之前的装运出库的存货在途,且没有做相关销售的确认〔分析〕检查与销售有关的相关凭证、存货盘点表、确认销售是否实现以及装运出库或是否纳入存货盘点表。存货监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点,并进行适当的抽查。通常情况下,存货对企业经营特点的反映强于其他资产项目。存货的重大错报对于流动资产、营运资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响。存货的重大错报对于其他某些项目,例如利润分配和所得税,也具有间接影响。审计人员对存货审计的目标是获取充分、适当的审计证据,以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。存货监盘作为一项核心的审计程序,可以获取证据以证实被审计单位记录的所有存货确实存在。并属于被审计单位的合法财产,同时也已经反映了被审计单位拥有全部存货。制定存货监盘计划审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划。对存货监盘做出合