注册会计师职业道德与法律责任概论.ppt

典型工作任务三注册会计师职业道德与法律责任安然事件始末安达信自1985年开始就为安然公司做审计,做了整整16年。此外,安达信还提供内部审计和咨询服务。90年代中期,安达信与安然签署了一项补充协议,安达信包揽安然的外部审计工作。不仅如此,安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。,并隐藏了数亿美元的债务。美国监管部门的调查发现,安然公司的雇员中居然有100多位来自安达信,包括首席会计师和财务总监等高级职员,而在董事会中,有一半的董事与安达信有着直接或间接的联系。2001年10月安然财务丑闻爆发,美国证监会(SEC)宣布对安然进行调查。可就在同时,安达信的休斯敦事务所从10月23日开始的两个星期中销毁了数千页安然公司的文件。而公司在10月17日就已得知美国证券交易委员会在对安然公司的财务状况进行调查,直到11月8日收到证券交易委员会的传票后才停止销毁文件。2001年12月安然宣布破产。2002年1月安达信承认销毁文件,安达信芝加哥总部提出:这是休斯敦事务所所为。2002年初安达信将负责安然审计的资深合伙人大卫·邓肯除名。而大卫·邓肯则申辨:这是总部的授意。在初步调查的基础上,司法部于3月14日对安达信提起刑事诉讼,罪名是妨碍司法公正,理由是该公司在安然丑闻事发后毁掉了相关文件和电脑记录,从而开创了美国历史上第一起大型会计行受到刑事调查的案例。*中国证券监督管理委员会*五大的规模2001年事务所收入分支员工客户普华永道223亿10004万IBM,埃克森,强生,美国电话电报,日本电话电报,福特,英国电信,戴尔,康柏,诺基亚毕马威124亿7005万微软,通用汽车,克莱斯勒德勤117亿8005万通用电气,壳牌,辉瑞,雀巢,奔驰,百事可乐,花旗安永99亿6005万英特尔,可口可乐,沃尔玛,英国石油,时代华纳,美国银行,麦当劳安达信93亿4808万安然,默克,世通,三角航空意大利电信,意大利移动通信*中国证券监督管理委员会*五大在境外市场的份额(2001)事务所纽交所NASDAQ香港事务所数份额事务所数份额事务所数份额五大578%578%584%非五大2822%24122%1816%合计33100%246100%23100%*为安然公司提供审计业务的安达信国际会计公司成立于1913年,自成立以来,一直被认为是同行业中稳健诚信的精英;到2001年,公司在全球84个国家和地区拥有4700名合伙人,85000名员工,业务收入高达93亿美元。从安然公司成立的1986年起,安达信就担任安然公司的外部审计工作;20世纪90年代中期,安达信又包揽了安然的内部审计工作和咨询业务;案例1:安达信与安然事件安达信的前合伙人还主持安然公司财务部门的工作;安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自于安达信。2001年安达信从安然公司获取的外部审计业务收入为2500万美元,而咨询业务所获取的收入为2700万美元。判断安达信是否违反审计职业道德?案例1:安达信与安然事件*根据毕马威国际会计公司2006年1月13日为科龙电器公布的审计报告:原董事长顾雏军入主科龙以来,科龙电器公司通过虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告。,。科龙的原审计师德勤国际会计公司在任期间,为科龙2002年和2004年报出具了保留意见的审计报告,2003年年报还出具了无保留意见审计报告。案例2德勤与科龙事件:*引言:由于注册会计师服务于广大会计信息使用人,所以必须对其工作标准、职业道德和会计师事务所的管理标准作出严格的规定,以保护广大会计信息使用人的利益,避免安达信与安然、德勤与科龙等同类案件的再次发生。*注册会计师执业准则体系注册会计师职业道德守则注册会计师执业准则注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则鉴证业务准则相关服务准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则对财务信息的商定程序代编财务信息