2018注会-审计必备知识点-第九章销售与收款循环的审计.doc

2018注会-审计必备知识点-第九章销售与收款循环的审计.doc:..第三遍各类交易和账户余额的审计第九章销售与收款循环的审计★★★目录第一节巒售与收欷循琢的持支第二节锚售鸟收欷循琢的虫务活刼和相关內梆控制一、涉及的主要业务活动 3二、 内部控制 ^<—、涉及的主要单据与会计记录客户订购单销售单(销售方内部处理客户订单的凭据)发运凭证(其中一联用作客户签收)销***(入账依据之一)商品价目表(价格清单)贷项通知单(退货、折让减少应收货款的单据)应收账款账龄分析表汇款通知书(注明客户名称、发票号、销售方账号、金额)坏账核销审批表客户对账单第二节锚售鸟收款循环的比务活幼和相关內部控制—、涉及的主要业务活动(—)销售流程1•接受客户订购单(客户订购单、销售单)(1)客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受(已批准销售的客户名单);(2)销售单管理部门根据审批后的客户订购单编制连续编号的销售单;(3)销售单是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一,也是此笔销售交易轨迹的起点之一。2•批准赊销信用(销售单)(1)设计信用批准控制的目的是降低坏账风险,与应收账款“计价和分摊”认定相关①企业的信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查,包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告。②由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行赊销业务的批准,方法是将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及尚欠的账款余额进行比较。③无论是否批准赊销,都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见,然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。(2)信用管理部门与销售部门实行不相容岗位相互分离控制①人工控制:应合理划分工作职责,以避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。②自动控制:订购单涉及的客户是否已被列入经批准的客户名单,以及赊销金额是否仍在信用额度内这类控制往往通过系统设置得以实现。对于不满足条件的情形则要求管理层的特别批准。3•根据销售单编制发运凭证并发货()(1)仓库部门根据已批准的销售单供货;(2)仓库部门编制连续编号的出库单。已批准销售单的一联通常应送达仓库,作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。信息系统可以协助企业在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证,并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性。4•按销售单装运货物(销售单、发运凭证)(1)装运部门按经批准的销售单装运商品;(2)装运部门与仓库供货的职责应当分离;(3)在装运之前,装运部门职员进行独立验证,以确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售单,且所提取商品的内容与销售单及发运凭证一致。5•向客户开具发票(销***、商品价目表)(1)负责开发票的员工在开具每张销***之前,检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单;(对实际装运货物开票)(2)依据已授权批准的商品价目表开具销***;(3)将发运凭证上的商品总数与相对应的销***上的商品总数进行比较;(4)与营业收入的“发生”、“完整性”以及“准确性”认定有关。信息系统可以在单证核对一致的情况下生成连续编号的销***,并对例外事项进行汇总,以供企业相关人员进行进一步的处理。6•记录销售(应收账款明细账、主营业务收入明细账、客户对账单)(1)依据有效的发运凭证(客户签收)和销售单记录销售。这些发运凭证和销售单应能证明销售交易的发生及其发生的日期;(2)使用事先连续编号的销***并对发票使用情况进行监控;(3)独立检查已处理销***上的销售金额与会计记录金额的一致性;(4)记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离;(5)对记录过程中所涉及的有关记录的接触权限予以限制,以减少未经授权批准的记录发生;(6)定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性;(7)由不负责现金出纳和收入及应收账款记账的人员定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。【例题•单选题(2014年真题)】下列认定中,与销售信用批准控制相关的是()0A•【答案】B【解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险,因此与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。(二)收款流程【会计知识补充】销售与退回仁赊销(审计通常不考虑税)借:应收账款贷:主营业务收入2•收回货款借:银行存款贷:应收账款3•退货借:主营营业收入贷:应收账款借: