浅谈财政专项资金审计.doc

浅谈财政专项资金绩效审计财政专项资金是政府为扶持、发展某项特定事业而专门设立的资金,是贯彻落实国家特定时期、特定政策的一种特殊财政手段。随着我国公共财政的逐渐建立与完善,财政专项资金投入规模和占财政支出比重日益加大,其绩效亦成为社会各界颇为关注的焦点问题。财政专项资金具有金额大、项目多、使用范围广、涉及部门多等特点,资金的有效监管是重点,也是难点。从现实情况来看,财政专项资金的监管存在许多漏洞,挤占、挪用、截留、使用效率低,甚至虚报项目骗取财政专项资金等违法违规现象在一些地方和领域时有发生。有效开展财政专项资金绩效审计是财政专项资金合理、合规、高效使用的必要保障,是深化和创新国家审计职能的重要途径,是加强党政廉政建设、保障经济健康运行的必由之路。一、财政专项资金绩效审计目标财政专项资金绩效审计目标事关审计方向,对指导财政专项资金绩效审计的开展起着至为关键的作用。财政专项资金绩效审计是财政审计的合理延伸,是在财政审计的真实性、合法合规性的目标基础上,对财政专项资金的经济性、效率性和效果性的审查。真实性、合法合规性是初级目标,是前提、保障和基础;经济性、效率性和效果性是终极目标,是目的、深化和结果,如图1所示。财政专项资金绩效审计目标由初级目标和终极目标构成,是在评价财政专项资金真实性、合法合规性的基础上,审查政府部门使用财政专项资金所达到的经济性、效率性和效果性的程度。财政专项资金绩效审计,重在揭露问题、完善制度、促进管理和推动改革,最终提高财政专项资金使用绩效。真实性目标主要审查财政专项资金运行过程中的财务数据与运行实际情况是否一致,包括财政专项资金设立、分配、使用、管理以及后续评估的真实性。这一目标是合法合规性目标以及经济性、效率性和效果性目标开展评价、判断的基础和依据,它贯穿于财政专项资金绩效审计的全过程。合法合规性目标主要审查财政专项资金运行过程中是否严格遵守国家法律、法规及政策,包括财政专项资金设立、分配、使用、管理以及后续评估的合法合规性。这一目标是财政专项资金审计真实性目标的进一步深化,是保证财政专项资金绩效目标实现的重要前提。经济性、效率性和效果性目标主要审查财政专项资金运行过程的经济性、效率性和效果性的程度,包括财政专项资金设立、分配、使用、管理和后续评估的经济性、效率性和效果性。经济性审查财政专项资金运行过程中是否厉行节约,花费的成本是否被控制在合理的范围内,资源利用是否经济,有无损失浪费的问题;效率性审查财政专项资金运行过程中的投入产出关系,投入小于产出是效率的基本保证,以最小投入取得最大产出则是效率的目标;效果性审查财政专项资金运行过程中的使用效果,即是否达到预期的政策目标。财政专项资金绩效审计的真实性目标、合法合规性目标与经济性、效率性和效果性目标之间既相互联系又相互制约。一方面,财政专项资金只有运行真实、合法和合规,才能确保绩效有意义、有效;另一方面,绩效是真实性、合法合规性的必要拓展和延伸,只有在真实、合法合规的基础上将关注点拓展到资源配置、使用和管理的绩效层面上,审计工作才能保证财政专项资金充分发挥在推进经济社会发展中的引导性、特定性和积聚性的积极作用。二、财政专项资金绩效审计的内容财政专项资金绩效审计的内容事关审计范围和重点。目前财政专项资金运行涉及设立、分配、使用、管理以及后续评估等环节。因此,财政专项资金绩效审计的审计包括财政专项资金设立环节审计、财政专项资金分配环节审计、财政专项资金使用环节审计、财政专项资金管理环节审计以及财政专项资金后续评估审计等。针对目前我国财政专项资金涉及的各环节中普遍存在的共性问题进行分析研究,可以确定各环节的审计内容,并制定各环节的审计重点与核心评价指标。(一)财政专项资金设立环节审计财政专项资金设立环节是财政专项资金使用的起点环节。财政专项资金作为一种特殊财政手段,需要贯彻国家特定时期的特定政策,该不该设立财政专项资金、应该设立哪些财政专项资金、什么时候设立,这些都取决于国家在特定时期的特定政策。该环节目前存在的主要问题有立项不够科学、部分专项资金多头安排、申报单位虚假申报等问题。因此设立环节的绩效审计主要关注科学性和真实性问题,同时专项资金设立的政策依据是否科学合理也是审计需要加以关注的。针对目前财政专项资金设立环节存在的主要问题,对该环节的审计首先要关注专项资金的设立是否贯彻落实了特定的国家及地方经济政策;其次要关注立项是否进行了严密科学的可行性论证,可行性论证的内容是否完整、充分,立项条件是否具备,有无盲目上项目的问题;再次,要关注申报单位的申报信息是否真实,程序是否合规合法,有无虚假立项、重复申报的问题,有无高估冒算、虚列概算等问题。根据财政专项资金设立环节的审计内容,在进行审计评价时,可采用定性评价与定量评价相结合的方式进行。定性评价指标主要有:专项