长期股权投资表格总结.docx

企业合并形成(持股比例>50%以上)非企业合并方式取得(持股比≤50%以下,除子公司以外)付出公允价+费用对联营企业、合营企业、不具有重大影响或共同控制的长期股权投资,即,除对子公司投资以外长期股权投资同一控制下的企业合并形成非同一控制下的企业合并形成合并之前合并方和被合并方在同一集团。购买方和被购买方不在同一个集团。对价支付形式同一控制下的企业合并,非完全市场行为,合并对价不公允,以被合并方账面价值为计量基础。不产生损益,对方帐价非同一控制下的企业合并,市场行为,合并对价公允,以公允价值为计量基础。付出公允价+费用20%以下没有重大影响强调不存在活跃市场、公允价值不能可靠计量,对参股企业的投资,采用成本法核算。20%~50%之间,存在重大影响对联营企业的投资,采用权益法核算。50%以下(等于50%)≤50%共同控制对合营企业的投资,采用权益法核算。50%以上达到控制对子公司的投资,采用成本法核算。结合合并财务报表章节进行的归纳:对子公司的投资采用成本法核算,但在编制合并财务报表时,应将成本法调整为权益法。之后再编制正式的合并财务报表。第 4 章 长期股权投资: 通常我们认为: 一、取得时,首先根据题意判断长期股权投资的取得方式,不同方式的初始投资成本确定方法不同1成 本 法权 益 法方式子公司:企业合并形成无重大影响非企业合并方式取得投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,即对联营企业、合营企业的投资,应当采用权益法核算一、取得时:多投不调,少投要调。结果同一控制下的企业合并形成非同一控制下的企业合并形成投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没(1)为合并发行债券或承担债务支付的手续费、佣金等应计入所发行债券及其他债务的初始计量金额,不计入投资成本;(2)为合并发行权益性证券发生的手续费、佣金等手续费应依次抵减(有顺序):资本公积——股本溢价盈余公积利润分配—、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的:初始投资成本=所有者权益账面价值份额(1)投资时:借:长期股权投资 (对方帐价×持比)应收股利*资本公积——股本溢价*盈余公积*利润分配——未分配利润贷:银行存款非现金资产(账面价值)应付款项(2)发生的相关费用,发生时费用化:借:管理费用贷:,借:长期股权投资 (对方帐价)应收股利*资本公积——股本溢价*盈余公积*利润分配——未分配利润贷:股本 (面值)一、一次交换交易实现的企业合并,初始投资成本=付出公允价+费用(评估费、审计费、律师费)【注意】:该直接相关费用不包括::长期股权投资(付出公允价+费用) 应收股利贷:(1)以存货作为合并对价借:长期股权投资应收股利贷:主营业务收入(公允价值)        应交税费——应交增值税(销项税额)同时::借:长期股权投资(买价+费用)应收股利贷:银行存款 (实付):借:长期股权投资  (公允价)应收股利贷:股本        (面值)实收资本*资本公积——股本溢价支付佣金、手续费:(依次冲减)借:资本公积——股本溢价*盈余公积*利润分配——未分配利润贷:银行存款【口决】:股