审计学第五章 审计风险评估与应对.ppt

审计学第五章_审计风险评估与应对章审计风险评估与应对第一节审计风险与审计风险模型第二节期望审计风险的确定第三节重大错报风险的评估第四节重大错报风险的应对本章主要内容第一节审计风险与审计风险模型一、审计风险的含义、特征和种类(一)审计风险的含义审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。第一节审计风险与审计风险模型审计风险主要有两种表现:一种是被审计单位的会计报表公允反映而审计人员发表的意见却认为其未公允反映;另一种是被审计单位的会计报表未公允反映而审计人员认为已公允反映。(二)。。。第一节审计风险与审计风险模型(三)、审计风险模型(一)审计风险模型及其构成的要素《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》指出“审计风险取决于重大错报风险和检查风险”。可见,审计风险是由重大错报风险以及检查风险这两个要素构成的,它们之间的关系可以通过以下的审计风险模型描述出来:第一节审计风险与审计风险模型审计风险=重大错报风险×,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。包括两个层次:认定层次和财务报表整体层次。重大错报风险由被审计单位所处的经济环境、被审计单位的交易业务及管理当局的内控等决定,审计人员不能控制重大错报风险的高低水平,仅可以根据相关的因素,运用有关的程序评估重大错报风险。第一节审计风险与审计风险模型第一节审计风险与审计风险模型【例1】下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。,,是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但审计人员未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计和执行的有效性。审计人员设计和执行的程序越有效,检查风险越低。第一节审计风险与审计风险模型