硕士论文--企业业绩评价理论与应用.pdf

摘要
本文针对企业业绩评价问题展开研究,在消化、吸收国内外有关业绩评
价方面研究成果的基础上,结合具体案例,对企业业绩评价理沦的应用作了
较为深入地研究,以期对我国企业利用最新的业绩评价理论来改善其激励约
束机制有所裨益。
首先,本文概括了传统业绩评价方法的演进,并分析了其存在主要弊端,
进而揭示了传统业绩评价方法的两大改进和发展方向,即财务指标和非财务
指标的创新其次,全面介绍和分析了经济增加值业绩评价体系的理
论框架,包括的理论渊源、基本原理以及对公认会计原则〔
的调整,着重探讨在薪酬激励制度方面的应用、价值驱动的实施方案
及其应注意的问题,说明了业绩评价体系所具有的优点。同时,对
业绩评价体系存在的主要问题进行了深入探讨,这些问题包括资本成本的
确定、会计调整的有效性、防止盈余管理的实效性等其三,比较系统地阐
述了平衡计分卡业绩评价体系的总体框架及其四个组成方面的特点,并对平
衡计分卡如何在企业中应用以及在应用中应注意的问题作了细致的研究,随
后对平衡计分卡业绩评价体系与业绩评价体系的趋同性和不同点进行了
比较分析最后,以西安飞机集团公司作为研究案例,通过实地调研,找出
了其目前业绩评价体系和薪酬激励制度中存在的问题,并应用和平衡计
分卡业绩评价理论,提出了相应的改进建议。特别是针对其下属公司西飞铝
业,设计了符合其特殊情况的平衡计分卡,对平衡计分卡的应用作了初步的
尝试。
「关键词」
企业业绩评价经济增加值薪酬激励制度
奖金银行杠杆股票期权平衡计分卜
一‘‘‘
第一章绪论
研究背景和意义
企业,作为以经济目标而存在的法人实体,为衡量其既定目标的实现程
度以及组织内部各部门、团队、个人对组织目标的贡献程度,为判断组织各
项活动对实现组织目标的有效性,离不开一系列的评价活动。无沦是系统正
式的还是临时非正式的企业业绩评价活动一直都是企业管理的一项重要内
容,正因如此,企业业绩评价研究受到了广大学者、管理实践者的特别关注,
它是资本市场、公司财务和管理会计领域的一个重大课题,而目也是一个极
具现实意义的应用问题。可是,目前许多研究都把重点放在了有组织、有系
统的提出这些问题,或推介先进的理论与方法,而没有放在解决问题上。与
发达国家的企业相比,我国企业现行的业绩评价即使是正式的业绩评价,其
功效亦不能令人满意。
当今,我国及国外企业对企业业绩评价的强调反映了这样一种观点即
正式的企业业绩评价活动总能在一定程度上激发员工积极投入各自所负责或
分管的企业某项具体工作,促使企业提高自身劳动生产率、发现在经营发展
过程中存在的问题、不断提高其经营管理水平,以应对日益激烈的竟争环境。
对正式的企业业绩评价关注的增长,突出了所有者和经营管理者长期关心的
问题在所投资的企业或所处的企业中,如何引导经营管理者和各类员工发
挥其智慧与才能采用什么方式衡量组织与个人的工作有助十资本的增值,
有助于企业目标的实现
企业业绩评价的不断发展与完善,不仅在微观上对企业管理具有重要的
意义,对于国家宏观经济管理,以及相关的行业管理也具有不容忽视的重要
作用,如产业管理、税收管理、银行信贷管理等。企业业绩评价研究微观上
可以激发经营管理者和员工的创造性,促使企业提高自身劳动生产率、发现
在经营发展过程中存在的问题、不断提高其经营管理水平,以应对日益激烈
的竞争环境。同时在我国国企改革的过程中,国有企业资产运作效率低卜以
及国有资产流失是国企的主要大股东一一国家甚为关注的问题,这些问题的
解决需要国家从立法上对企业的不当行为加以规范,而且还要有一个能够有
效反馈企业经营成果的信息系统一一企业业绩评价体系。其次,完善的企业
业绩评价体系也可以促进证券市场行为的规范。业绩评价的行为导向作用表
明一个结构合理的业绩评价体系将有助于企业炼内功、适应复杂多变的经
济环境,从而培养出质量更高的上市公司,弱化证券市场的投资风险。再次,
企业业绩评价研究对我国银行信贷管理的作用亦不可低估,银行作为企业的
最大债权人,对申请贷款的企业进行信用评价是银行信贷管理的头等大事、
重中之重,而企业信用评价就是以银行为评价主体的企业业绩评价企业业
绩评价体系的完善与发展在一定程度上意味着企业信用评价模式的完善与发
展。企业业绩评价主体的广泛性决定了企业业绩评价研究的现实意义将是深
远的、广泛的,远远不止上述几个方面,正如清华学者陈小悦所台“企业业
绩评价问题是任何一个经济体系中的核心问题”。
本文旨在通过对企业业绩评价的传统理论以及目前较