内部控制审计准则.ppt

内部控制审计准则变化及其背景分析内部控制审计准则变化及其背景分析内容摘要内容摘要??美国内部控制审计准则变化及其背景分析美国内部控制审计准则变化及其背景分析??中国内部控制审计准则变化及其背景分析中国内部控制审计准则变化及其背景分析??我国内部控制审计准则与美国的差异及建我国内部控制审计准则与美国的差异及建议议美国内部控制审计准则变化及其背景分析美国内部控制审计准则变化及其背景分析??第一阶段第一阶段——财务报表审计中的内部控制评财务报表审计中的内部控制评价阶段价阶段??第二阶段第二阶段——财务报告内部控制审核阶段财务报告内部控制审核阶段??第三阶段第三阶段——财务报告内部控制审计阶段财务报告内部控制审计阶段第一阶段第一阶段——财务报表审计中的内部控制评价阶段财务报表审计中的内部控制评价阶段??背景:背景:2020世纪初世纪初,,内部控制评价就开始进入内部控制评价就开始进入审计的视野审计的视野,,以依赖内部控制为基础的审计以依赖内部控制为基础的审计实践亦由此开始。实践亦由此开始。??内容:审计师有重点地加强对内部控制的内容:审计师有重点地加强对内部控制的研究。研究。第二阶段第二阶段——财务报告内部控制审核阶段财务报告内部控制审核阶段??背景:背景:①①2020世纪世纪8080年代年代,,美国发生一系列公司破产、美国发生一系列公司破产、财务舞弊和审计失败案例财务舞弊和审计失败案例,,使公众极为不满。而纳使公众极为不满。而纳入研究范围的欺诈财务报告案例中约有入研究范围的欺诈财务报告案例中约有50%50%是因是因内控失效导致的。内控失效导致的。②②2020世纪世纪9090年代初年代初,,由于商业银由于商业银行破产频发行破产频发,,激发民众对联邦存款保险公司命运的激发民众对联邦存款保险公司命运的担忧担忧??内容:管理层在年度报告中报告对财务报表和内内容:管理层在年度报告中报告对财务报表和内部控制的责任部控制的责任,,以及对内部控制有效性的评价结果以及对内部控制有效性的评价结果对管理层有关内控的声明进行验证等内容对管理层有关内控的声明进行验证等内容第三阶段第三阶段——财务报告内部控制审计阶段财务报告内部控制审计阶段????????背景:背景:20012001年,安然公司申请破产,其后年,安然公司申请破产,其后一系列财务丑闻爆出,此次事件暴露出美一系列财务丑闻爆出,此次事件暴露出美国内部稽查体系的诸多缺陷立刻引起了政国内部稽查体系的诸多缺陷立刻引起了政府的高度关注。安然、世通等舞弊案件的府的高度关注。安然、世通等舞弊案件的发生极大动摇了投资者对资本市场的信心。发生极大动摇了投资者对资本市场的信心。为了强化上市公司的责任为了强化上市公司的责任,,保护投资者利保护投资者利益益,2002,2002年年77月月,,布什总统批准了布什总统批准了《《20022002年上年上市公司会计改革和投资者保护法市公司会计改革和投资者保护法》》((简称萨简称萨班斯法案、班斯法案、SOXSOX法案或法案或SOASOA法案法案))。。??内容:公司内容:公司CEOCEO、、CFOCFO或类似职务者必须书或类似职务者必须书面声明对本公司内部控制的设计和执行的面声明对本公司内部控制的设计和执行的有效性负责有效性负责,,并要求董事会对公司的财务报并要求董事会对公司的财务报告内部控制进行自我评估告内部控制进行自我评估,,作为年度定期报作为年度定期报告的组成部分对外披露告的组成部分对外披露;;同时同时,,还要求注册会还要求注册会计师对公司管理层的内部控制自我评估报计师对公司管理层的内部控制自我评估报告进行审计。告进行审计。??背景:由于背景:由于《《萨班斯法案萨班斯法案》》是应安然等财是应安然等财务丑闻的爆发而出台的,主要的着眼点是务丑闻的爆发而出台的,主要的着眼点是防止财务欺诈的财务报告的内部控制,而防止财务欺诈的财务报告的内部控制,而非企业全面的内部控制,因此也就缺乏整非企业全面的内部控制,因此也就缺乏整体性。为指导注册会计师进行内部控制审体性。为指导注册会计师进行内部控制审计业务,作为对计业务,作为对《《萨班斯法案萨班斯法案》》404404条款的条款的回应,回应,PCAOBPCAOB于于20042004年年33月月99日发布了第日发布了第22号号审计准则审计准则(以下简称(以下简称AS2AS2))??内容:内容:①①明确审计师对财务报告内部控制明确审计师对财务报告内部控制审计的目标审计的目标②②明确与财务报告内部控制相明确与财务报告内部控制相关的定义关的定义③③提出财务报告内部控制