审计实务项目11风险应对.ppt

邵丽秦皇岛职业技术学院审计实务项目10风险应对审计实务制作:邵丽教学指引:教学要求:掌握教学要点:(1)总体应对措施;(2)进一步审计程序的性质、时间、范围(3)控制测试的性质、时间、范围;(4)实质性程序的性质、时间、范围;第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、总体应对措施(P157)(一)基本要求注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施。(二)总体措施的内容(背过)1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;3、提供更多的督导;4、在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。(三)控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改的内容P158(1)在期末而非期中实施更多的审计程序(2)主要依赖实质性程序获取审计证据(3)修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据;(4)扩大审计程序的范围。(四)增加审计程序不可预见性的方法(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采取不同的审计抽样方法;(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。二、进一步审计程序(一)含义:进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。(二)设计进一步审计程序时应考虑因素(P336)(三)选用实质性方案或综合性方案(P337)(1)风险的重要性;(2)重大错报发生的可能性;(3)涉及的各类交易、账户余额、列报的特征;(4)被审计单位采用的特定控制的性质;(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。返回(二)进一步程序的性质1、含义:是指进一步审计程序的目的和类型2、目的:包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报;3、类型:包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。