投资性房地产成本模式与公允价值模式的会计处理.docx

业务内容成本模式公允价值模式初始确认借:投资性房地产贷:银行存款/在建工程等借:投资性房地产—成本贷:银行存款/在建工程等折旧或摊销借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧(摊销)不计提折旧或摊销减值借:资产减值损失  贷:投资性房地产减值准备不计提减值公允价值变动不确认投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,会计处理为:借:投资性房地产—公允价值变动贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录转换符合条件可转换为公允价值模式,作为会计政策变更处理借:投资性房地产—成本(变更日的公允价值) 投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备贷:投资性房地产(账面余额) 利润分配——未分配利润[(公允价值-账面价值)×90%,或借记] 盈余公积[(公允价值-账面价值)×10%,或借记] (假定上述处理不考虑所得税的影响)不可转为成本模式租金收入借:银行存款贷:其他业务收入借:银行存款贷:其他业务收入投资性房地产成本模式与公允价值模式的会计处理处置借:银行存款贷:其他业务收入借:其他业务成本投资性房地产累计折旧(摊销) 投资性房地产减值准备贷:投资性房地产借:银行存款贷:其他业务收入借:其他业务成本贷:投资性房地产—成本—公允价值变动(或借方)借:其他业务成本贷:公允价值变动损益(或借方)   资本公积——其他资本公积(或借方)业务内容成本模式公允价值模式核算要点对应结转,不确认损益;涉及存货的,, 无论公允价值高或低,公允价值与原账面价值的差额都计入“公允价值变动损益”科目。2 非投资性房地产转换国投资性房地产◆转换日的公允价值大于账面价值的,差额贷记“资本公积——其他资本公积”科目; ◆转换日的公允价值小于账面价值的,差额借记“公允价值变动损益”科目。固定资产转换为投资性房地产借:投资性房地产 【原值】累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产【原值】投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备借:投资性房地产—成本 【公允价值】累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益(公允价值<账面价值) 贷:固定资产【原值】资本公积—其他资本公积(公允价值>账面价值)无形资产转换为投资性房地产借:投资性房地产 【原值】累计摊销无形资产减值准备贷:无形资产【原值】投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备借:投资性房地产—成本 【公允价值】      累计摊销  无形资产减值准备公允价值变动损益(公允价值<账面价值) 贷:无形资产【原值】资本公积—其他资本公积(公允价值>账面价值)作为存货的房地产转换为投资性房地产借:投资性房地产【账面价值】存货跌价准备【已计提存货跌价准备】贷:开发产品 【账面余额】借:投资性房地产—成本【公允价值】存货跌价准备【已计提存货跌价准备】公允价值变动损益(公允价值<账面价值)贷:开发产品 【账面余额】资本公积—其他资本公积(公允价值>账面价值)投资性房地产转换为固定资产借:固定资产【原值】投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷:投资性房地产 【原值】累计折旧固定资产减值准备借:固定资产【公允价值】公允价值变动损益(或贷方) 贷:投资性房地产—成本—公允价值变动投资性房地产转换的会计处理投资性房地产转换为无形资产借:无形资产【原值】投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准