论文(增值税转型).doc

论文(增值税转型).doc:..浅析增值税转型相关会计问题摘要:基于2009年增值税制转塑,促使增值税“税会分离”的核算差异加剧的情况,木文首先概述增值税转型对会计核算的影响,并剖析相关问题,最后阐述了完善增值税涉税会计处理的相关建议。关键词:増值税转型;会计核算;税会分离增值税转型对会计核算的影响此次增值税改革的核心是实行消费型增值税,固定资产等相关涉税会计处理发生根木性变化。2009年增值税转型改革允许企业将购买固定资产的进项税额全额抵扌II,这样一來,固定资产购进环节的増值税就像购进原材料、存货等涉及的增值税进项税额-样,直接通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”核算,直接在当期销项税额中抵扣。在实行生产型增值税的借况下,企业购进固定资产,发生的增值税进项税额不能进行进项抵扌II,既要支付尚定资产价款,也要支付由销售方收取并缴纳的固定资产税金。如果在采购固定资产过程中发生了运输费用,运输费用进项税额也按照同一口径不可以抵扣。因此,在会计处理时,按照固定资产购入价税合计金额及支付运输费用金额,一并计入固定资产原值。借记“固定资产”科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。转为消费型増值税后,企业购进固定资产,则可以按照专用发票上注明的増值税额予以抵扌II。抵扌II范围包括购进固定资产的发票上的增值税额以及相关运输费用按照7%的扣除率汁算增值税额。按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额,借记“固定资产”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。若购入固定资产后又发生退货的,则作相反的会计处理。以企业购入作为固定资产用机械设备为例,企业购入价值1,000万元的固定资产,增值税发票上注明的增值税率为17%,税额为170万元,价税合计为1,170万元,发生固定资产运输费用10万元,抵扣税率为7%.增值税转型前,固定资产的入账原值为固定资产价税合计1,170力元及运费10力元,共计1,180力元。而增值税转塑后,,固定资产的入账原值为固定资产不含税价1,000)j元,,共计1,。转型后由于固定资产抵扣进项税金,;由于固定资产入账原值降低,使得固定资产提取的折旧额减少,按照机械设备折旧年限为10年计算,;由于企业减少增值税支出,使固定资产投资的当年现金流出减少。综上所述,从增值税转型前后会计处理差异的比较來看,增值税转型对会计核算冇以下儿方面的影响:(一)增值税转型増加企业盈利。増值税转型将减少企业税收支出,肓接増加盈利水平。増伯税转型在宏观经济繁荣时,企业受益幅度较低;而在经济下滑时,如果企业机器设备投资额较人,则增益较明显。增值税转型作为强大的政策推动力,能够直接减少企业的增值税支出,直接增加盈利水平。同时,由于增值税转型会降低新增固定资产毎期提取的折旧额以及企业管理费用,虽然造成金业所得税有所增加,但企业净收益和税后收益率明显提高。因此,增值税转型不仅直接减轻了企业的増值税负担,而且对企业经营收益影响也