我国上市公司财务重述行为及控制研究.doc

我国上市公司财务重述行为及控制研究本文从网络收集而来,上传到平台为了帮到更多的人,如果您需要使用本文档,请点击下载按钮下载本文档(有偿下载),另外祝您生活愉快,工作顺利,万事如意! 一、财务重述概念、动因及其经济后果分析 。目前,学术界关于财务重述还没有形成统一的规范定义,广义上的财务重述包括会计变更导致的财务重述和会计差错导致的会计重述两种情况。根据美国财务会计准则委员会发布的财务会计准则公告对财务重述行为进行了规范定义,通常意义上的财务重述行为指的是会计差错的更正行为。随着我国市场经济体制的建立与完善,我国也先后颁布了多部相关的会计制度和准则,我国学者在进行财务重述的研究工作中,同样将会计重述约定为由于会计差错导致的财务重述,具体指的是在进行会计核算时,在会计确认、计量和记录等方面出现的差错,其中不包括由于会计政策变更和会计估计变更所导致的财务重述。 。第一,财务重述行为的内在动因。企业融资需求是导致会计重述行为发生的主要内部动因,我国在企业再融资政策方面没有硬性的要求,一般是将二年平均净资产收益率作为刚性指标。除了融资需求,是否能够满足财务预期目标。管理报酬契约和保持上市资格等几个要素也是影响财务重述行为的内部动因。第二,财务重述行为的外部动因。外部动因主要来自于国家政策的变化,证券机构和税务机构的监管以及政府执法部门和社会舆论压力等几个方面。外部动因是不受企业控制。 。财务重述行为的经济后果,主要从投资者层面和公司自身层面分析:从投资者层面来说,财务重述行为的频繁发生对证券市场会产生严重的影响,最直接的表现就是股票价格的下跌,导致投资者的经济损失;同时,财务重述行为对于公司的信誉和形象也会产生影响,使投资者对上市公司的会计诚信发生质疑,甚至对整个市场失去信心,这是影响资本市场发展的重要因素。从公司的层面来说,财务重述行为对资本市场和投资者所产生的影响,使得投资者所持有的股票数量减少,这就会公司的资本成本产生了重要的影响,要付出更大的代价才能取得与资本成本相符的利益,这无疑是增加了公司的资本成本;同时,财务行为导致管理层变更的问题也较为严重,企业的业绩状况直接关系着管理者的任免,一旦发生财务重述行为,就意味着管理层要发生变更。二、财务重述与内部控制的关系 。内部控制的主要目标,是对企业开展经营活动的过程进行控制,以此保证企业经营成果的安全性、会计信息的准确性和会计报告的可靠性,也就是说,只要企业开展经营活动,就需要有内部控制。财务重述是企业对外进行会计信息披露的一种形式,直接关系到企业会计报告的真实性和完整性,因此减少会计重述行为的发生,也就是减少会计差错,这是企业开展内部控制的目标之一。 。上市公司内部控制的有效性,是影响财务重述行为发生的重要因素。内部控制环境的建设与完善,对内部控制制度的建设与实施都有着重要的影响,首先,高素质的会计人员是保证财务报告信息质量的重要因素,也是影响上市公司内部控制环境的关键因素;其次,风险成本效益原则是构建完善内部控制环境的根本原则,管理层对风险进行全面评估以后,要明确不同方案对企业产生的不同影响,因此有的管理层人员为了掩饰在风险评估和应对方面的失误,就通过财务重述行为进行粉饰。所以,