个人所得税工资薪酬纳税筹划.ppt

个人所得税—工资薪金纳税筹划方案巢襄孕寺从赚付轩肄贾狠扩乍触巧磊绪兑贰郴与溯见初局停筛伤毋巷擂吴个人所得税工资薪酬纳税筹划个人所得税工资薪酬纳税筹划个人所得税的概念一、个人所得税以个人(自然人)取得的各项所得税为征税对象所征收的一种税。二、工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。三、个税计算公式个人所得税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数疵技埠务脾送珠锡壮耍唐终讳挝负臃剥批呻穴畜萝前摸侦殉宙奏跨奥幕杉个人所得税工资薪酬纳税筹划个人所得税工资薪酬纳税筹划级数全月应纳税所得额(月收入-2000)税率速算扣除数1不超过500元的5%-2超过500-2000元的部分10%-5000元的部分15%-20000元的部分20%-40000元的部分25%1,-60000元的部分30%3,-80000元的部分35%6,-100000元的部分40%10,%15,、通过福利手段减少名义工资的筹划一般可行的做法是和企业领导人进行商议,改变自己的工资支付办法,即由企业提供一些必要福利,相应地减少自己的工资,并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。【案例1】某公司部门经理王某2008年每月从公司获取工资薪金收人4400元,由于租住房屋,每月向外支付房费1500元,上下班交通费约为300元,每月可实际支配收入为2600元,则王某应纳个人所得税=(4400—2000)×15%-125=205(元)若该公司为王某免费提供住房,上下班有班车免费接送,将每月工资下调为2600元则王某应纳个人所得税=(2600—2000)×10%一25=35(元)筹划后,该部门经理每月可少纳个人所得税170元。册情扬楞吧骤***物毕呆绢希互籽瓶癣壶伙啤根萌碳韩堑拉筷揭哦诱秒疡夺个人所得税工资薪酬纳税筹划个人所得税工资薪酬纳税筹划提高员工福利的常见方式由企业单位提供低租金的住房,而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资;如有可能,还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。由企业提供假期旅游津贴,组织公费旅游,而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。由企业向个人提供种种福利设施及服务,如提供就餐服务,提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施,这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高,从而降低应纳税所得额。由企业向职工提供交通工具,减少工资中的交通补贴。由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子女提供医疗、教育等费用企业向职工转售股票认购权。、纳税项目选择筹划法在应税项目中,工资薪金所得与劳务报酬相比较,其应税所得额的确定不完全相同,适用的税率也不一样,从而导致个人的同一笔收入究竟按“工资薪金所得”纳税,还是按“劳务报酬所得”纳税,其税负是不一样的。这样,纳税项目的选择就为个人所得税的筹划提供了空间。在现实中,区分工资薪金所得与劳务报酬所得的主要标准是个人所取得的收入是从与其有固定雇佣关系的单位获得,还是从临时性的、没有雇佣关系的单位获得。这一点在税收筹划时较容易操作。若个人按工资薪金所得纳税税负较轻,则个人应与取得收入的单位签订雇佣劳动合同;若个人按劳务报酬所得纳税税负较轻,则个人无须与取得收人的单位签订劳动雇佣合同。当个人的月应税所得额较低时(如低于20000元),由于工资薪金所得前三个档次的税率分别是5%、10%和15%,它们均低于劳务报酬所得的比例税率20%。工资薪金所得的第四档次税率虽然等于劳务报酬所得的税率20%,但由于工资薪金所得实行超额累进税率,在计算应纳税额时,可减去速算扣除数375元,而劳务报酬所得却不能,故当应税所得额较低时,按工资薪金所得项目纳税的税负会较低。宠失兴穷篙期庞情罩苟尝杂画愁滁内演材榨评滔舀董般逢势盎围熏相胯投个人所得税工资薪酬纳税筹划个人所得税工资薪酬纳税筹划二、纳税项目选择筹划法【案例2】王先生为一暂时下岗技术工人,2008年4~9月,在某企业提供技术指导服务。每月获得收入2800元。现有两种方案可供王先生选择,王先生可以与企业签订雇佣劳动合同关系,也可以不签订。问哪种方案对王先生更有利?方案一:与企业签订雇佣劳动关系。其